Что такое ФНС и чем она занимается

Сокращение ФНС означает «Федеральная налоговая служба». Чтобы понять её назначение, нужно обратиться к ст. 30 НК РФ ч.1. Эта статья посвящена налоговым органам в Российской Федерации. Она описывает общую систему, предмет её контроля и правила осуществления функций. Для гражданина здесь существенны две мысли: налоговая контролирует исполнение налогового законодательства, но сама тоже связана законом. Само название органа ещё не объясняет, какие именно действия он вправе совершить в конкретном случае.

По ст. 30 НК РФ ч.1 налоговые органы составляют единую централизованную систему. В неё входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на контроль и надзор в области налогов, сборов и страховых взносов, а также его территориальные органы. Поэтому ФНС и территориальная налоговая инспекция связаны общей системой. Слово «централизованная» здесь означает, что речь идёт об общей организации налоговых органов. Их не нужно воспринимать как совершенно самостоятельные структуры, каждая из которых определяет правила налогового контроля по своему усмотрению.

Основное направление работы этой системы — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В повседневной речи это часто описывают словами «налоговая следит за налогами». Закон формулирует задачу точнее: проверяется правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты или перечисления платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Исчисление — это расчёт суммы платежа. Полнота означает, что платёж учитывается в требуемом объёме, а своевременность относится к соблюдению установленного срока. Это разные стороны контроля, и одна не заменяет другую.

Например, вопрос о том, верно ли рассчитан налог, отличается от вопроса о том, полностью ли он уплачен. А вопрос о времени уплаты имеет самостоятельное значение даже тогда, когда спор о расчёте отсутствует. Статья 30 НК РФ ч.1 объединяет эти направления в описании функций налоговых органов. При этом она не устанавливает конкретную сумму налога или срок его уплаты. Из общей задачи контроля нельзя вывести, сколько должен заплатить определённый человек и когда у него возникает соответствующая обязанность.

Сфера контроля охватывает не только налоги. В статье прямо названы также сборы и страховые взносы. Кроме того, налоговые органы контролируют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты иных обязательных платежей, но только в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Эта оговорка существенна: само по себе наличие обязательного платежа ещё не означает, что его контролирует налоговая. Для такого контроля закон должен предусматривать соответствующий случай. Расширять перечень платежей лишь потому, что они обязательны, оснований нет.

Отдельное правило касается границ полномочий. Согласно ст. 30 НК РФ ч.1 налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Компетенция — это круг вопросов и полномочий, отнесённых законом к определённому органу. Поэтому общее назначение ФНС не даёт ей права на любое действие, связанное с деньгами или платежами. Для оценки конкретного действия нужно различать общую задачу органа и полномочие, с помощью которого эта задача исполняется. Это позволяет точнее поставить вопрос о законности действий налоговой.

Налоговые органы также взаимодействуют с другими органами и организациями. Статья 30 НК РФ ч.1 называет федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», государственные внебюджетные фонды и многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг. Такое взаимодействие осуществляется посредством полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. При взаимодействии с другими органами налоговая обязана действовать в пределах своей компетенции и на основании предусмотренных законом полномочий.

При обращении к адвокату полезно отделять вопрос об устройстве ФНС от вопроса о конкретных действиях инспекции. В первом случае ст. 30 НК РФ ч.1 даёт общее объяснение: существует единая система налоговых органов с установленными направлениями контроля. Во втором случае одного этого объяснения недостаточно, чтобы признать действие допустимым: нужно установить, какое полномочие применяется и как оно соотносится с законом. Назначение налогового органа и законность отдельного действия — связанные, но самостоятельные вопросы. Такое разграничение помогает обсуждать содержание полномочий предметно, без предположения, что орган вправе всё в своей сфере.