Что такое АУСН простыми словами

АУСН — специальный налоговый режим с названием «Автоматизированная упрощённая система налогообложения». Простыми словами, это система, в которой сумму налога за налоговый период считает налоговый орган. Предприниматель или организация передаёт сведения о своей деятельности через предусмотренные законом каналы, а затем получает информацию о расчёте и платеже. Именно такой порядок расчёта закреплён в ч. 2 и 3 ст. 12 17-ФЗ (АУСН). Автоматизация здесь относится к исчислению налога: размер платежа определяется по поступившим сведениям.

Для понимания АУСН в налогообложении сначала нужно различить два объекта. Объект налогообложения — это то, с чего считают налог. Если выбраны доходы, расчёт строится на сведениях о доходах. Если выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, для расчёта используются сведения об обеих составляющих. У предпринимателей с разными объектами набор учитываемых данных будет различаться. Такой порядок следует из ч. 2 и 3 ст. 12 17-ФЗ (АУСН). Налоговая база служит основой расчёта, а налог представляет собой соответствующую ставке процентную долю этой базы — ч. 1 той же статьи.

Откуда берутся сведения для расчёта? Закон предусматривает несколько источников: контрольно-кассовую технику, уполномоченную кредитную организацию, операторов электронных площадок и личный кабинет налогоплательщика. Контрольно-кассовая техника — это касса, через которую передаются сведения об операциях. Уполномоченная кредитная организация — банк, участвующий в предусмотренном для АУСН обмене информацией. При объекте «доходы» налоговый орган использует данные о поступлениях, а при объекте «доходы минус расходы» — также данные о расходах. Передача информации через личный кабинет предусмотрена для обоих вариантов — ч. 2 и 3 ст. 12 17-ФЗ (АУСН).

Для ИП АУСН означает, в частности, получение расчёта через личный кабинет налогоплательщика. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налоговый орган направляет уведомление. В нём сообщаются налоговая база, исчисленный налог и сумма, которую предстоит перечислить, с реквизитами платежа. Также уведомление содержит сведения об убытке: полученном, зачтённом и переносимом на следующие периоды. Если применимо уменьшение на торговый сбор, его размер тоже отражается в уведомлении. Состав этой информации определяет ч. 7 ст. 12 17-ФЗ (АУСН). По уведомлению можно увидеть и основу расчёта, и итоговое обязательство к уплате.

Получение расчёта и уплата — разные действия. После окончания налогового периода крайний день для перечисления рассчитанного налога — 25-е число следующего месяца. Для индивидуального предпринимателя закон связывает уплату с местом его жительства, для организации — с местом её нахождения. Этот срок установлен ч. 8 ст. 12 17-ФЗ (АУСН). Декларация по налогу при АУСН в налоговые органы не представляется — ст. 13 17-ФЗ (АУСН). Значит, знакомиться с суммой платежа нужно по уведомлению, которое поступает в личный кабинет, а декларацию по этому налогу готовить и отправлять не требуется.

Обмен сведениями о платеже можно связать с уполномоченным банком. Налогоплательщик вправе дать согласие на передачу ему информации о сумме налога и реквизитах уплаты. Такое согласие допускается только в отношении одной уполномоченной кредитной организации. Представить его можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо через уполномоченную кредитную организацию. Отдельно предусмотрено согласие на получение банком сведений о налогоплательщике, направленных в налоговые органы для применения режима. Эти возможности установлены ч. 10 ст. 12 17-ФЗ (АУСН). Если согласие направляется через банк, он передаёт его налоговому органу со своей усиленной квалифицированной электронной подписью — ч. 11 этой статьи.

У плательщика с объектом «доходы» расчёт может учитывать уплаченный торговый сбор. Если предпринимательская деятельность облагается таким сбором, налоговый орган уменьшает налог за период на сбор, уплаченный в этом периоде. Для этого требуется уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торгового сбора по соответствующему объекту деятельности. Когда уплаченный сбор превышает налог, превышение уменьшает налог в следующих периодах текущего календарного года. Эти правила предусмотрены ч. 4–6 ст. 12 17-ФЗ (АУСН). Если же обнаружена ошибка в расчёте самого налога, налоговый орган пересчитывает прежние суммы в пределах 36 налоговых периодов, предшествующих периоду обнаружения ошибки, — ч. 9 той же статьи.