Что регулирует Налоговый кодекс РФ

Если вы хотите понять, что написано в Налоговом кодексе о его сфере действия, начните с характера отношений. Речь идёт о властных отношениях: установлении, введении и взимании налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации. Это означает, что налоговые правила охватывают и появление платежа, и его последующее взимание. Такое описание содержится в п. 1 ст. 2 НК РФ.

Обязанность перечислить платёж — лишь одна сторона вопроса. Когда проводится налоговый контроль, возникающие отношения также относятся к сфере законодательства о налогах и сборах. Поэтому искать налоговые правила нужно не только по поводу самого платежа, но и по поводу контроля за его уплатой. Основание — п. 1 ст. 2 НК РФ.

Если спор возник с налоговым органом, значение имеет предмет обжалования. Обжаловать можно акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц. Отношения, возникающие при таком обжаловании, тоже охватываются налоговым законодательством. Для определения сферы регулирования спор о действиях должностного лица связан с налоговыми правилами так же, как спор об акте органа, — п. 1 ст. 2 НК РФ.

Отдельный случай — привлечение к ответственности за налоговое правонарушение. Здесь вопрос касается уже последствий нарушения налоговых правил. Эти отношения включены в тот же круг регулирования, что установление платежей и налоговый контроль. Основание для такого разграничения — п. 1 ст. 2 НК РФ.

Для таможенных платежей действует другая отправная точка. К их установлению, введению и взиманию законодательство о налогах и сборах по общему правилу не применяется. Исключение возможно, если оно предусмотрено Налоговым кодексом. Поэтому вопрос о таможенном платеже нужно отличать от вопроса об обычном налоговом отношении — п. 2 ст. 2 НК РФ.

Та же оговорка распространяется на контроль за уплатой таможенных платежей, обжалование актов таможенных органов, действий и бездействия их должностных лиц, а также привлечение виновных к ответственности. То есть исключение касается не только перечисления денег, но и связанных с ним споров и контроля — п. 2 ст. 2 НК РФ.

Страховые взносы также нужно различать по назначению. Из сферы налогового законодательства исключены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Ещё одно исключение — взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения. Оба случая названы в п. 3 ст. 2 НК РФ.

Для этих двух видов взносов исключены и сопутствующие отношения: контроль за уплатой, обжалование актов, действий или бездействия должностных лиц соответствующих органов контроля, привлечение виновных к ответственности. При выборе правил для своего вопроса сначала определите вид платежа, а затем — касается ли вопрос его взимания, контроля, обжалования или ответственности. Такое разделение соответствует п. 1–3 ст. 2 НК РФ.