Что означает оформление самозанятости при устройстве на работу

При устройстве на работу слово «самозанятый» обычно означает предложение сотрудничать с человеком, который применяет специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход. Сокращённо его называют НПД. При этом выражение «устройство на работу» может скрывать разные отношения. Для понимания предложения нужно различать выполнение задания самостоятельным исполнителем и работу у работодателя. Статья 2 422-ФЗ связывает профессиональный доход с деятельностью, в которой у человека нет работодателя и он не нанимает работников по трудовым договорам.

Поэтому оформление по самозанятости — это прежде всего вопрос о характере деятельности и налогообложении полученных денег. Само слово не объясняет содержание будущих обязанностей. Если вам предлагают такой вариант, смысл предложения раскрывается через то, за что именно будут платить и в каком качестве выступает другая сторона. Зарплату и оплату работ или услуг для нынешнего работодателя либо бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения нельзя облагать НПД. Статья 6 422-ФЗ отдельно определяет доходы, которые относятся к этому налогу, и исключения из них.

Договор с самозанятым в таком предложении означает договор с самостоятельным исполнителем работ или услуг. Гражданско-правовой договор здесь — соглашение, по которому заказчик получает работу или услугу исполнителя. Но наличие этого названия ещё не отвечает на вопрос, можно ли применять НПД к оплате. В статье 6 422-ФЗ прямо предусмотрено ограничение для некоторых выплат по гражданско-правовым договорам. Оно связано с тем, был ли заказчик работодателем исполнителя и когда существовали эти отношения.

Если речь идёт о доходе в рамках трудовых отношений, он исключён из объекта налогообложения НПД по ст. 6 422-ФЗ. В этом случае выражение «объект налогообложения» обозначает поступления, с которых можно платить именно налог на профессиональный доход. Следовательно, оформление самозанятости не позволяет перевести зарплату в этот режим только по желанию сторон. Для человека, которому предлагают такой способ оформления работы, это существенное различие: наличие статуса и допустимость налогообложения конкретной выплаты — разные вопросы. Сначала имеет значение основание выплаты, затем возможность применения режима.

Отдельный случай — услуги или работы для своего нынешнего работодателя по гражданско-правовому договору. Даже когда стороны выделили их в отдельное соглашение, ст. 6 422-ФЗ исключает соответствующие доходы из НПД. Поэтому объяснение «оформим договор с самозанятым и будем платить по нему» недостаточно, если заказчик уже является вашим работодателем. Закон связывает исключение с положением заказчика по отношению к исполнителю. Самостоятельное название договора это ограничение не отменяет, как и наличие у исполнителя статуса самозанятого.

Та же статья устанавливает ограничение для бывшего работодателя: если он перестал быть работодателем менее двух лет назад, доход от работ или услуг по гражданско-правовому договору с ним не подпадает под НПД. Увольнение и последующее оформление самозанятости не устраняют это условие. Если предлагается продолжать сотрудничество после прекращения трудовых отношений, нужно соотнести предложение с указанным периодом. Значение имеет прежняя связь сторон, даже если теперь в соглашении они названы заказчиком и исполнителем.

Истечение этого периода устраняет именно названное ограничение, связанное с бывшим работодателем. Однако оно не превращает доход от трудовых отношений в доход для НПД: такое исключение предусмотрено отдельно. После двух лет проверьте характер отношений с заказчиком: зарплата по-прежнему исключена из НПД. Для ответа по ст. 6 422-ФЗ остаётся существенным, за какие отношения и за какую деятельность поступают деньги. Эти основания исключения нужно различать и при чтении предложенного договора.

При этом самозанятость не всегда означает регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. По ст. 2 422-ФЗ физическое лицо вправе заниматься деятельностью, доход от которой облагается НПД, без такой регистрации. Исключение составляют виды деятельности, для которых федеральный закон требует обязательной регистрации предпринимателя. Поэтому при оформлении самозанятости регистрировать ИП нужно лишь для деятельности, где это обязательно по закону. Но возможность работать без регистрации предпринимателя также не снимает ограничения для выплат от работодателя, установленные ст. 6 422-ФЗ.

Практический смысл предложения можно сформулировать так: вам предлагают получать оплату за самостоятельные работы или услуги и применять к допустимому доходу специальный налоговый режим. Чтобы понять, что значит договор с самозанятым именно при устройстве на работу, сопоставьте предмет соглашения с ролью плательщика. Если плательщик — нынешний работодатель либо бывший работодатель менее двух лет назад, действует описанное исключение. Если оплата относится к трудовым отношениям, исключение применяется независимо от того, как стороны называют оформление.