Что означает налоговый статус резидента и нерезидента

Налоговый статус резидента или нерезидента показывает, по каким правилам человек участвует в налогообложении доходов. Если вы живёте между несколькими странами, начните с продолжительности пребывания в России. Обычный критерий связан с фактическим нахождением в стране, а не с гражданством: обладатель российского паспорта может быть нерезидентом, а иностранный гражданин — резидентом. Налоговыми резидентами признают физических лиц, отвечающих условиям ст. 207 НК РФ ч.2.

Для общего правила посчитайте календарные дни нахождения в России в течение 12 следующих подряд месяцев. Если их не менее 183, вы отвечаете основному условию резидентства. Когда дней меньше, применяется статус нерезидента, если нет специального основания считать вас резидентом. Ориентироваться только на число поездок или на наличие жилья неудобно: решающим здесь будет время пребывания — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

При выезде на лечение или обучение за рубеж учитывайте цель и продолжительность поездки. Если такое лечение или обучение длится менее шести месяцев, соответствующий выезд не прерывает период нахождения в России. Аналогичное правило действует для выездов ради трудовых или иных обязанностей, связанных с работами либо услугами на морских месторождениях углеводородного сырья. Эти поездки учитывают по специальному правилу п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Есть и резиденты, для которых количество дней в России не определяет статус. К ним относятся российские военнослужащие на службе за границей и сотрудники органов государственной власти или местного самоуправления, командированные за рубеж. Также это работники российских организаций, исполняющие обязанности за границей в рамках межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии — п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Нерезидент тоже может быть плательщиком российского НДФЛ. Такая обязанность предусмотрена для физических лиц, которые получают доходы от источников в России, хотя налоговыми резидентами страны не являются. Поэтому длительное проживание за границей не исключает российское налогообложение доходов из российских источников — п. 1 ст. 207 НК РФ ч.2.

При расчёте налога различайте статус и ставку. Для облагаемых доходов резидента, подпадающих под основную шкалу, предусмотрены ставки от 13 до 22 процентов: размер связан с суммой налоговых баз. Для отдельных доходов действуют другие правила. У нерезидента общая ставка составляет 30 процентов, однако предусмотрены исключения. Например, проценты по вкладам в российских банках облагаются по ставке 15 процентов — ст. 224 НК РФ.

Если нерезидент получает доход от работы, сначала определите, к какой категории относится эта работа. Для ряда трудовых доходов, включая доходы высококвалифицированных специалистов, применяется специальная шкала от 13 до 22 процентов. Исключения не распространяются на доходы лиц, имевших статус иностранного агента хотя бы один день соответствующего налогового периода. Выбирать ставку только по слову «нерезидент» будет ошибкой — п. 3, 3.1 и 6 ст. 224 НК РФ.