Что означает налоговый резидент

Налоговый резидент — статус физического лица, то есть человека, для целей налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Если вы хотите понять, являетесь ли резидентом России, начните с продолжительности пребывания в стране. Общее правило связывает статус с фактическим нахождением в России: нужно набрать не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Ориентиром служит именно время пребывания — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Порог включает и ровно 183 дня. При этом формулировка о 12 следующих подряд месяцах означает последовательный период: нельзя произвольно соединить месяцы из разных промежутков времени. Когда поездок много, для ответа на вопрос о резидентстве нужно сопоставить дни нахождения в России с периодами отсутствия. Такое сопоставление позволяет применить критерий продолжительности пребывания к вашей ситуации — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Не каждый выезд прерывает период нахождения в России. Если человек уехал для краткосрочного лечения или обучения продолжительностью менее шести месяцев, период сохраняется. Это правило привязано и к цели поездки, и к её длительности. Обычный отпуск за границей нельзя приравнять к выезду на лечение или учёбу только потому, что он был коротким — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Ещё одно основание сохранить период пребывания связано с работой за пределами России. Оно относится к выездам для исполнения трудовых или иных обязанностей при работах или оказании услуг на морских месторождениях углеводородного сырья. Это специальное условие для такой деятельности, а не общее правило для любой зарубежной работы — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Практическое значение статуса проявляется в составе доходов, облагаемых НДФЛ. У резидента учитываются доходы от источников в России и за её пределами. У нерезидента объектом налогообложения являются доходы от российских источников. Например, при получении зарубежного дохода вопрос о российском резидентстве определяет, входит ли такой доход в объект налогообложения в России — ст. 209 НК РФ.

Если человек не является резидентом, это ещё не освобождает его от НДФЛ с российских доходов. Получающие такие доходы нерезиденты тоже признаются налогоплательщиками. Поэтому нужно различать два вопроса: есть ли статус резидента и из какого источника получен доход. Ответ на первый не отменяет значения второго — п. 1 ст. 207 НК РФ ч.2 и ст. 209 НК РФ.

Для отдельных категорий продолжительность пребывания значения не имеет. Резидентами признаются российские военнослужащие на службе за границей, командированные за рубеж сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления. Правило охватывает также работников российских организаций, выполняющих за границей обязанности в рамках межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии — п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Особый случай касается лиц под иностранными ограничительными мерами из перечня, определяемого Правительством Российской Федерации. Если человек одновременно являлся налоговым резидентом иностранного государства, он может обратиться с заявлением о непризнании российским резидентом за соответствующий налоговый период. Для этого предусмотрено подтверждение иностранного резидентства либо обоснование невозможности получить сертификат с подтверждающими документами — п. 4 ст. 207 НК РФ ч.2.