Что означает исчисление налога налоговым агентом

Слово «исчисляется» означает «рассчитывается»: налоговый агент определяет, какую сумму НДФЛ нужно удержать с вашего дохода. НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Если вы получаете зарплату от российской организации, расчёт выполняет организация. В отношениях по этому доходу она выступает налоговым агентом, а вы остаётесь налогоплательщиком. Обязанности рассчитать, удержать и уплатить налог возложены на агента п. 1 ст. 226 НК РФ.

Агентом может быть не только работодатель. В этот круг входят индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации. Для получателя денег имеет значение, от кого и в результате каких отношений возник доход. Перечень таких источников дохода закреплён в п. 1 ст. 226 НК РФ.

Исчисление и удержание отвечают на разные вопросы. Исчисление показывает, сколько налога рассчитано. Удержание означает, что агент забирает эту сумму из дохода при его фактической выплате. Затем удержанные деньги перечисляются в бюджет. Поэтому запись об исчисленном налоге обозначает результат расчёта, а для ответа на вопрос, удержаны ли деньги, нужно различать эти действия — п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.

Расчёт может охватывать доходы с начала налогового периода. При таком способе агент складывает относящиеся к нему доходы за период и засчитывает налог, удержанный в предыдущие месяцы. Это называется расчётом нарастающим итогом. Для доходов с иными ставками предусмотрен расчёт отдельно по каждой начисленной сумме. Правила этих способов установлены п. 3 ст. 226 НК РФ.

Если доходы поступают от нескольких налоговых агентов, каждый рассчитывает налог без учёта доходов от остальных и удержанного ими налога. Например, при выплатах от разных организаций каждая ведёт расчёт по своим доходам. Объединять все такие выплаты в расчёте одного агента не нужно — п. 3 ст. 226 НК РФ.

Расходы, которые учитываются при исчислении налога, агент принимает на основании вашего заявления и подтверждающих документов. Нужно подтвердить как основание расходов, так и факт и сумму оплаты. Можно представить оригиналы либо надлежащим образом заверенные копии; с оригиналов агент обязан изготовить заверенные копии — п. 11 ст. 226 НК РФ.

Бывает, что налог рассчитан, но удержать его невозможно. Если такая возможность не появилась до 31 января следующего года, агент обязан не позднее 25 февраля письменно сообщить вам и налоговому органу по месту своего учёта о доходе и неудержанной сумме. Это отдельная обязанность агента по п. 5 ст. 226 НК РФ.