Что делать, если не подал налоговую декларацию

Если вы не подали налоговую декларацию, подготовьте ее и представьте в налоговый орган по месту учета. Затем определите, есть ли по ней сумма налога к уплате. Для вопроса о штрафе это принципиальное различие: при отсутствии такой суммы налогоплательщик освобождается от ответственности за просрочку. Освобождение касается декларации, которую представили с нарушением срока, — п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1.

Не откладывайте подачу декларации с нулевой суммой налога из опасения, что за любое опоздание обязательно взыщут минимум 1000 рублей. Сначала нужно применить правило об освобождении от ответственности. Если по представленной декларации нет налога, подлежащего уплате, основание для такого освобождения прямо предусмотрено п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Здесь решающее значение имеет содержание декларации, а не только факт нарушения срока.

Если налог к уплате есть, выясните, какая его часть не была уплачена в установленный срок. Именно эта сумма служит основой расчета штрафа за непредставление декларации. Размер составляет 5 процентов за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи. У штрафа есть пределы: не больше 30 процентов указанной суммы и не меньше 1000 рублей — п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

При подсчете просрочки учитывайте и неполный месяц. Ошибкой будет считать только целые месяцы или брать за основу весь доход вместо суммы налога, не уплаченной вовремя. Если вам уже рассчитали штраф, сопоставьте его с суммой налога по декларации, своевременной уплатой и периодом задержки. Эти величины определяют размер взыскания по п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

Отдельно оцените ситуацию, если пропущена декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении продажи недвижимости или дохода, полученного в результате ее дарения. Для таких доходов предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную подачу, когда сведения о недвижимости представляются в налоговый орган в установленном порядке. Это специальное основание связано с видом дохода и передачей сведений об объекте — п. 4 ст. 119 НК РФ ч.1.

Если штраф уже предъявлен, начните с того, за какое именно нарушение его рассчитали. Сопоставьте основание взыскания с вашей декларацией: есть ли налог к уплате, относятся ли доходы к недвижимости, правильно ли взята сумма для расчета. При обращении к адвокату передайте декларацию и полученный расчет штрафа, чтобы обсуждать конкретные расхождения. Для освобождения существенны условия п. 3 и п. 4, а для проверки размера взыскания — правила п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.