Что даёт статус самозанятого

Если вы хотите понять, что даёт самозанятость и какие налоговые преимущества с ней связаны, начните с покупателей. Для налога на профессиональный доход предусмотрены разные ставки в зависимости от того, кому поступают ваши товары, работы, услуги или имущественные права. Затем начисленный налог можно уменьшить за счёт вычета. Ставки определяет ст. 10 422-ФЗ, а право на уменьшение налога — ст. 12 422-ФЗ.

Когда покупатель — физическое лицо, доход от продажи облагается по ставке 4 процента. Например, если вы оказываете услугу такому покупателю, для этого дохода применяется именно эта ставка. Она относится не только к услугам: продажа товаров, выполнение работ и реализация имущественных прав физическим лицам также охвачены п. 1 ст. 10 422-ФЗ.

Если заказчик — организация, ставка составляет 6 процентов. Такая же ставка действует при продаже индивидуальному предпринимателю для использования покупки в предпринимательской деятельности. Поэтому при оценке будущего налога учитывайте не только статус покупателя как предпринимателя, но и деловую цель покупки: это условие прямо связано с применением ставки по п. 2 ст. 10 422-ФЗ.

Другая возможность — налоговый вычет, то есть уменьшение начисленного налога. Вы можете постепенно сэкономить на налоге до 10 000 рублей: использованные части вычета учитываются нарастающим итогом. Это означает, что уменьшения налога складываются в пределах общей суммы вычета. Речь идёт об экономии на налоге, а не о выдаче этой суммы самозанятому на руки. Основание — ч. 1 ст. 12 422-ФЗ.

Вычет расходуется по мере расчёта налога. Для дохода, облагаемого по ставке 4 процента, уменьшение рассчитывают как 1 процент налоговой базы — суммы дохода, с которой считают налог. Для дохода со ставкой 6 процентов размер уменьшения соответствует 2 процентам налоговой базы. Поэтому вычет применяется с учётом того, по какой ставке облагается конкретный доход, в порядке ч. 2 ст. 12 422-ФЗ.

Обращаться за каждым таким уменьшением отдельно не требуется: налоговый орган выполняет его самостоятельно. Для самозанятого это означает, что предусмотренный вычет учитывается при уменьшении налога без отдельного расчёта с его стороны. Такой порядок закреплён в ч. 4 ст. 12 422-ФЗ.

При прекращении самозанятости и последующей постановке на учёт неиспользованный остаток вычета восстанавливается. Однако повторная регистрация не даёт новый вычет взамен уже израсходованного: после использования он повторно не предоставляется. Если вы возвращаетесь к этому режиму, для размера дальнейшего уменьшения налога имеет значение именно сохранившийся остаток. Правило о восстановлении остатка и запрете повторного предоставления установлено ч. 3 ст. 12 422-ФЗ.