Что даёт самозанятость и какие у неё ограничения

Самозанятость простыми словами — применение налога на профессиональный доход, специального режима для физических лиц. По ст. 4 422-ФЗ пользоваться им могут и индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим в установленном законом порядке. Само наличие статуса предпринимателя не исключает самозанятость. Что даёт оформление самозанятости человеку? В пределах рассматриваемых норм ответ конкретный: возможность применять предусмотренные для этого режима налоговые ставки, если деятельность и доход отвечают установленным условиям. Одного желания платить такой налог недостаточно: нужно учитывать ограничения закона.

Главное преимущество, которое позволяет оценить ст. 10 422-ФЗ, — известные ставки для разных покупателей. Если покупатель — физическое лицо, доход от продажи ему товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав облагается по ставке 4 процента. При реализации юридическим лицам применяется ставка 6 процентов. Такая же ставка установлена для доходов от индивидуальных предпринимателей, когда они приобретают товары, работы, услуги или имущественные права для предпринимательской деятельности. Следовательно, при оценке будущего налога имеет значение, кому и для каких целей вы продаёте результат своей работы.

Плюсы и минусы самозанятости стоит рассматривать вместе. Возможность применять эти ставки может быть преимуществом, но она не означает, что любой заработок подходит для режима. Статья 4 422-ФЗ связывает право на него с несколькими условиями одновременно. Если человек планирует самостоятельно выполнять работы, это ещё не снимает вопрос о допустимом доходе или характере других занятий. Сначала сопоставьте предполагаемую деятельность с запретами, а затем оценивайте налоговую ставку. Иначе привлекательный размер налога может создать неверное представление о доступности режима.

Ограничение по доходу сформулировано в ст. 4 422-ФЗ через налоговую базу — доходы, учитываемые для расчёта налога. Когда их размер в текущем календарном году превышает 2,4 миллиона рублей, применять специальный режим нельзя. Речь идёт именно о доходах, которые учитываются при определении этой базы. Сравнивать с пределом следует соответствующие поступления от деятельности, а не произвольно выбранную сумму. Для человека, который рассчитывает расширять объём работы, этот предел — существенный минус самозанятости и граница её использования.

Ещё одно ограничение касается работников. По ст. 4 422-ФЗ режим недоступен лицам, у которых есть работники, состоящие с ними в трудовых отношениях. Если ваша модель работы предполагает такой наём, самозанятость ей не соответствует. Общаться с другими людьми и работать с заказчиками можно; нанимать работников по трудовым договорам при этом режиме нельзя. Перед привлечением помощника проверьте, какие отношения предполагает ваша совместная работа. Для оценки этого ограничения нужно различать собственную деятельность человека и работу с привлечением наёмного персонала по трудовым договорам.

Отдельно закон ограничивает торговлю. Статья 4 422-ФЗ исключает перепродажу товаров и имущественных прав, но делает исключение для продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних или подобных нужд. Продажа своей вещи и закупка товаров для последующей перепродажи имеют разное значение для права на режим. Есть также запрет на реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке, и подакцизных товаров с оговорённым законом исключением для сахаросодержащих напитков. Оценивать торговую деятельность нужно по её содержанию и виду товара, а не только по тому, что продавец работает один.

Посредническая деятельность тоже имеет границы. По ст. 4 422-ФЗ предпринимательская работа в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам исключает применение режима с предусмотренной в этой же норме оговоркой о доставке. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей в интересах других лиц установлено специальное условие: применение при расчётах зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники. Это правило нельзя заменять общим утверждением, что любой посредник или любой доставщик вправе быть самозанятым.

Перечень ограничений на этом не заканчивается. Статья 4 422-ФЗ исключает добычу и реализацию полезных ископаемых, майнинг цифровой валюты, а также её реализацию и приобретение. Она также ограничивает сочетание режима с другими специальными налоговыми режимами и с предпринимательской деятельностью, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, предусматривая исключение, обозначенное в самой норме. С учётом этих ограничений преимущества самозанятости оценивайте применительно ко всей своей деятельности. Подходящая ставка по одному заказу сама по себе ещё не подтверждает право применять режим в целом.