Что будет, если подать налоговую декларацию позже срока

Если подать декларацию позже срока, сначала нужно определить, возникает ли по ней сумма налога к уплате. Когда такой суммы нет, налогоплательщик освобождается от ответственности за опоздание по п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Это прямо касается декларации, которую представили с нарушением срока. Применять к ней минимальный штраф только потому, что дата подачи пропущена, при этом условии не нужно.

Если налог к уплате есть, для расчёта штрафа имеет значение сумма, которую не уплатили в установленный срок. По п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1 штраф составляет 5 процентов этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки представления декларации. То есть размер взыскания связан не с величиной полученного дохода целиком, а с не уплаченным вовремя налогом по декларации.

При коротком опоздании учитывается и неполный месяц. Расчёт ведут со дня, установленного для представления декларации, а не со дня, когда человек решил её заполнить. Поэтому при оценке последствий нужно сопоставить установленный срок подачи с фактической датой представления: продолжительность задержки влияет на число месяцев, за которые рассчитывается штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

У штрафа есть верхняя и нижняя границы: не более 30 процентов указанной суммы налога и не менее 1000 рублей. Эти границы применяют при расчёте взыскания по п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1. Но минимальный размер нельзя переносить на случай, когда налога к уплате вообще нет: для него действует освобождение по п. 3 той же статьи.

Отдельно оцените декларацию по налогу на доходы физических лиц, если доход связан с продажей недвижимости или с её получением в дар. Для таких доходов п. 4 ст. 119 НК РФ ч.1 предусматривает освобождение от ответственности за непредставление декларации вовремя. Условие касается недвижимости, сведения о которой представляются в налоговый орган в предусмотренном законом порядке. Это самостоятельное основание освобождения, связанное с видом дохода.

Для проверки предъявленного штрафа сопоставьте сведения декларации с расчётом взыскания. Посмотрите, какая сумма налога подлежит уплате, какую её часть не уплатили вовремя и сколько полных или неполных месяцев учтено. Затем проверьте, подходит ли освобождение из-за отсутствия налога к уплате либо из-за доходов от недвижимости. Эти вопросы позволяют оценить и основание ответственности, и размер штрафа по ст. 119 НК РФ ч.1.

Не смешивайте отсутствие суммы к уплате с наличием налога, который уже перечислен. Для первого случая предусмотрено прямое освобождение по п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Во втором при оценке штрафа нужно учитывать правило п. 1 этой статьи о не уплаченной в установленный срок сумме. Так можно правильно определить, какое правило относится к вашей декларации.