Что будет, если не платить страховые взносы за директора

Если вы не платите страховые взносы за директора, для оценки штрафа сначала нужно установить причину недоплаты. Занижение базы означает, что взносы рассчитали с меньшей суммы, чем требовалось. Ответственность также возможна при другом неправильном исчислении или иных неправомерных действиях и бездействии. Именно с такими причинами связывает штраф п. 1 ст. 122 НК РФ. При разборе начисленного штрафа сопоставьте его основание с тем, как фактически считались взносы.

Обычный размер штрафа — 20 процентов от неуплаченной суммы взносов. Для расчёта санкции берут сумму недоплаты, а не всю базу, с которой исчислялись взносы за директора. Если взносы уплачены частично, речь идёт об оставшейся неуплаченной части. Такой порядок определения размера штрафа закреплён в п. 1 ст. 122 НК РФ и позволяет проверить, с какой суммы его рассчитали.

Если нарушение совершено умышленно, применяется штраф 40 процентов от неуплаченных взносов. Поэтому в споре о повышенной санкции нужно различать неправильный расчёт и умышленное нарушение: размер ответственности у них разный. Сопоставьте утверждение об умысле с причинами, по которым взносы оказались не уплачены. Основание повышенного штрафа — п. 3 ст. 122 НК РФ.

Даже при недоплате можно получить освобождение от ответственности благодаря деньгам на едином налоговом счёте. Единый налоговый счёт, или ЕНС, учитывается через его положительное сальдо — остаток в пользу плательщика. Кроме него учитываются средства, зачтённые в счёт предстоящей обязанности по уплате конкретных взносов. Эти основания освобождения предусмотрены п. 4 ст. 122 НК РФ.

Здесь решает непрерывность покрытия. Нужная сумма должна иметься со дня установленного срока уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности. Посмотреть остаток только на день решения мало для оценки этого условия: проследите наличие средств за весь указанный промежуток. Пункт 4 ст. 122 НК РФ связывает освобождение именно с непрерывным наличием положительного сальдо и (или) зачтённых средств.

Освобождение возможно как на всю сумму, так и на часть. Если средств хватало для полного покрытия, это основание исключить штраф в соответствующем объёме; если покрыта часть недоплаты, освобождение относится к этой части. При оценке начислений сопоставьте размер неуплаченных взносов и сумму, которая непрерывно обеспечивала их уплату. Правило о соразмерном освобождении содержится в п. 4 ст. 122 НК РФ.

Обсуждая последствия для директора, разделяйте вопрос о неуплаченных взносах и вопрос о штрафе за нарушение. Освобождение по положительному сальдо касается ответственности по ст. 122 НК РФ. В споре о санкции полезно последовательно установить причину недоплаты, основание применения ставки 20 или 40 процентов и наличие непрерывного покрытия. Это позволит предметно оценить каждую часть начисленного штрафа.