Чем самозанятость отличается от других форм работы

Чтобы понять, чем отличается самозанятость, сначала разделите два вопроса: как человек организует работу и как облагается его доход. Налог на профессиональный доход, сокращённо НПД, — специальный налоговый режим. Его могут применять физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, по ст. 2 и ст. 4 422-ФЗ. Поэтому сравнивать самозанятого и ИП как обязательно разных участников работы неверно. Один человек может одновременно иметь статус предпринимателя и применять НПД. А отношения с тем, кто оплачивает работу, оцениваются по их содержанию.

При работе по найму человек выполняет согласованную трудовую функцию. Это работа по должности, профессии, специальности либо конкретный порученный вид работы. По ст. 15 ТК РФ работник действует в интересах работодателя, под его управлением и контролем, подчиняется внутреннему трудовому распорядку. Работодатель обеспечивает предусмотренные условия труда. Здесь значение имеет не только факт оплаты: важны организация работы и подчинение человека работодателю. Именно эти признаки позволяют отличать трудовые отношения от самостоятельной деятельности.

Для профессионального дохода ст. 2 422-ФЗ задаёт другую основу: в соответствующей деятельности у человека нет работодателя, и он не привлекает наёмных работников по трудовым договорам. Доход от использования имущества тоже входит в определение профессионального дохода в этой статье. Отсутствие работодателя относится именно к деятельности, о доходе от которой идёт речь. Вы можете совмещать самозанятость с другой работой по трудовому договору: зарплату и доход от самостоятельной деятельности учитывайте отдельно.

Название договора не позволяет свободно выбирать между наймом и самостоятельной работой. Если человек лично выполняет трудовую функцию под управлением и контролем работодателя и подчиняется его распорядку, оформление гражданско-правового договора не устраняет эти признаки. Ст. 15 ТК РФ запрещает заключать такие договоры для фактического регулирования трудовых отношений. Поэтому предложение оформить самозанятость нужно сопоставлять с тем, как будет устроена работа. Само упоминание НПД в договоре не объясняет, почему отношения перестали быть трудовыми.

Статус ИП связан с регистрацией предпринимательской деятельности. По ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься ею без создания юридического лица после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; закон допускает исключения. Для НПД такое правило конкретизировано в ст. 2 422-ФЗ: подходящую деятельность разрешено вести без регистрации ИП, кроме занятий, для которых федеральные законы требуют её обязательно. Следовательно, возможность стать самозанятым без ИП не означает, что требование регистрации отменено для любого вида бизнеса.

Даже при самостоятельной организации работы режим подходит не всем. Ст. 4 422-ФЗ исключает его применение лицами, имеющими работников в трудовых отношениях. Она также ограничивает виды занятий: например, перепродажу товаров и имущественных прав, добычу или реализацию полезных ископаемых. Для продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних или подобных нужд, предусмотрено исключение из ограничения на перепродажу. Поэтому продажу собственной вещи и закупку товара для последующей продажи нельзя оценивать одинаково только потому, что обе операции выглядят как торговля.

Другие ограничения ст. 4 422-ФЗ касаются реализации подакцизных товаров с указанным в законе исключением для сахаросодержащих напитков, а также товаров с обязательной маркировкой. Режим недоступен для майнинга цифровой валюты и её реализации или приобретения. Работа в чужих интересах по договорам поручения, комиссии и агентским договорам также ограничена. Для доставки товаров с приёмом платежей предусмотрено специальное условие о применении кассовой техники, зарегистрированной продавцом. Следовательно, одного бытового описания «работаю на себя» для выбора НПД недостаточно.

Есть и предел дохода: по ст. 4 422-ФЗ применять НПД нельзя, если учитываемые для налоговой базы доходы превысили за текущий календарный год 2,4 миллиона рублей. Та же статья ограничивает сочетание НПД с другими специальными налоговыми режимами и предпринимательской деятельностью, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, с предусмотренным законом исключением. При сравнении вариантов нужно учитывать весь характер предпринимательской деятельности, а не только отдельную удобную для НПД оплату.

Налоговые последствия тоже различаются. По ст. 2 422-ФЗ доход, который облагается НПД, освобождён от налога на доходы физических лиц. Для ИП на НПД предусмотрено непризнание плательщиком налога на добавленную стоимость с исключением для ввоза товаров. При этом обязанности налогового агента сохраняются: это обязанности по налогам других лиц, возложенные законом. Та же статья предусматривает для указанных в ней ИП освобождение от статуса плательщика страховых взносов на период НПД. Эти правила относятся к применению режима и не делают любой доход человека профессиональным.