Чем отличаются налоги для резидентов и нерезидентов РФ

Если вы переехали за границу или вернулись в Россию, сначала определите свой налоговый статус. По общему правилу резидентом признаётся человек, который находился в РФ не менее 183 календарных дней за 12 следующих подряд месяцев. Краткосрочные поездки на лечение или обучение продолжительностью менее шести месяцев не прерывают учитываемое пребывание. Такое же исключение действует для выездов ради работ или услуг на морских месторождениях углеводородного сырья — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Для некоторых людей подсчёт дней не решает вопрос о резидентстве. Российский военнослужащий, проходящий службу за границей, сохраняет этот статус независимо от времени пребывания в России. Правило также охватывает командированных за рубеж сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, а также определённых работников российских организаций, занятых за границей в сооружении объектов атомной энергетики по межправительственным соглашениям — п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Затем разделите доходы по источнику. У резидента российский НДФЛ охватывает поступления как из России, так и из-за её пределов. У нерезидента объектом этого налога служат доходы от российских источников. Поэтому при зарубежном доходе различие между двумя статусами касается уже круга облагаемых поступлений, ещё до выбора процента — ст. 209 НК РФ.

Какой налог платит резидент по основной шкале? До 2,4 миллиона рублей налоговой базы применяется ставка 13 процентов. Далее ставка на превышение последовательно составляет 15 процентов до 5 миллионов, 18 процентов до 20 миллионов, 20 процентов до 50 миллионов и 22 процента сверх 50 миллионов. Под налоговой базой здесь понимается денежная величина доходов, принимаемая для расчёта НДФЛ. Повышенный процент относится к соответствующему превышению, а не ко всей сумме — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Однако основная шкала подходит не ко всем доходам резидента. Для отдельных налоговых баз предусмотрены шкалы 13 и 15 процентов с порогом 2,4 миллиона рублей либо 5 миллионов рублей. При сравнении налоговой нагрузки нужно сначала установить, к какой группе относится поступление, и затем применять её порог — п. 1.1 и 1.2 ст. 224 НК РФ.

Нерезидент обычно платит 30 процентов, но для дивидендов от российских организаций и процентов по вкладам в российских банках предусмотрено 15 процентов. Для ряда трудовых доходов, в частности доходов высококвалифицированных специалистов и беженцев, действует прогрессивная шкала от 13 до 22 процентов. Такие исключения относятся к определённым доходам, а не ко всем поступлениям человека — п. 3 и 3.1 ст. 224 НК РФ.

Отдельно учитывается статус иностранного агента. Если нерезидент имел его хотя бы один день налогового периода получения дохода, исключения из общего правила, перечисленные в абзацах втором — одиннадцатом п. 3, и шкала п. 3.1 к нему не применяются — ст. 224 НК РФ.