Чем отличается налоговый учёт от бухгалтерского учёта

Чтобы понять, чем отличается налоговый учёт от бухгалтерского учёта в работе бизнеса, начните с результата, который требуется получить. Для расчёта налога нужна налоговая база: её определяют по итогам отчётного или налогового периода на основе данных налогового учёта. Для бухгалтерской отчётности нужна документированная и систематизированная информация об объектах учёта. Эти задачи закреплены соответственно в ст. 313 НК РФ ч.2 и ч. 2 ст. 1 402-ФЗ.

Общая операция не требует разных первичных документов только из-за того, что сведения используются для двух целей. В налоговом учёте первичные документы служат основой для обобщения информации, но группировать её нужно по правилам НК РФ. Практический вопрос здесь такой: позволяют ли собранные сведения рассчитать налоговую базу? Именно на эту задачу ориентирует налогоплательщика ст. 313 НК РФ ч.2.

Если бухгалтерские регистры уже используются, сопоставьте их содержание с информацией, необходимой для налогообложения. Регистры — это формы, в которых сведения об операциях собирают и систематизируют. При нехватке информации можно дополнить бухгалтерские регистры нужными реквизитами, получив регистры налогового учёта. Другой вариант — вести самостоятельные налоговые регистры. Выбор между этими способами предусмотрен ст. 313 НК РФ ч.2; обязательного перехода на отдельный комплект форм при такой нехватке нет.

Порядок налогового учёта закрепляют в учётной политике для целей налогообложения, которую утверждает руководитель. Это документ с правилами, по которым налогоплательщик организует свой учёт. Правила применяются последовательно от периода к периоду. Налоговые и иные органы не вправе навязывать обязательные формы документов налогового учёта — ст. 313 НК РФ ч.2.

При проверке расчёта налога смотрите, как сформированы доходы и расходы, какая доля расходов относится к текущему периоду и какой остаток расходов или убытков переносится на следующие периоды. Данные должны также показывать формирование резервов и задолженность по налогу перед бюджетом. Так можно проследить связь операции с итоговым расчётом, а не ограничиваться показателями бухгалтерской отчётности. Требования к содержанию этих данных перечислены в ст. 313 НК РФ ч.2.

Для подтверждения налоговых данных сопоставляют первичные учётные документы, аналитические регистры и расчёт налоговой базы. В первичные документы входит и справка бухгалтера. У аналитического регистра должны быть название, период или дата составления, содержание операций, денежные и, по возможности, натуральные измерители, а также подпись с расшифровкой ответственного за составление лица. При выборе собственной формы сохраните эти реквизиты: свобода организации налогового учёта сочетается с требованиями к его документам — ст. 313 НК РФ ч.2.