Чем договор ГПХ с самозанятым отличается от договора с обычным физическим лицом

Если вы сравниваете договор гражданско-правового характера (ГПХ) с самозанятым и договор с обычным физическим лицом, обратите внимание на оформление оплаты. Для работы с плательщиком налога на профессиональный доход предусмотрен специальный чек. Исполнитель сообщает сведения о расчёте в налоговый орган, формирует чек и передаёт его заказчику через приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию. Такая обязанность связана с получением облагаемого этим налогом дохода — ч. 1 ст. 14 422-ФЗ.

Для заказчика, выплачивающего вознаграждение самозанятому физическому лицу без статуса индивидуального предпринимателя (ИП), чек имеет значение при решении вопроса о страховых взносах. Если выплата учитывается при определении базы по налогу на профессиональный доход и у заказчика есть надлежащий чек, она освобождается от взносов в случаях, предусмотренных ч. 1 ст. 15 422-ФЗ. Условие относится именно к соответствующему доходу самозанятого: переносить его на оплату обычному физическому лицу без этого налогового статуса нельзя.

Есть и отличие в подтверждении затрат бизнеса. Организация, которая платит налог на прибыль, без чека исполнителя не учитывает расходы на приобретённые у него работы или услуги. Для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения или едином сельскохозяйственном налоге также предусмотрено ограничение учёта расходов при отсутствии чека. Аналогичное правило действует для ИП, исчисляющих налог на доходы физических лиц с предпринимательских доходов. Эти случаи закреплены в ч. 8–10 ст. 15 422-ФЗ. Поэтому при оплате работ самозанятого получение чека имеет прямое значение для налогового оформления затрат.

Срок передачи чека зависит от способа оплаты. При расчёте наличными или электронными средствами платежа исполнитель формирует и передаёт его в момент расчёта. Для иных безналичных расчётов крайний срок — 9-е число месяца, следующего за налоговым периодом расчёта. Такое различие установлено ч. 3 ст. 14 422-ФЗ; согласуя обмен документами, учитывайте, каким способом будете платить исполнителю.

Если заказчик — организация или ИП, сообщите исполнителю свой идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Это обязанность покупателя: номер должен попасть в чек. Проверьте также сведения об исполнителе, указание на применение налога на профессиональный доход, наименование работ или услуг и сумму расчёта. Требования к этим реквизитам содержатся в ч. 6 ст. 14 422-ФЗ.

Бумажный экземпляр получать необязательно. Заказчик может принять электронный чек на предоставленный номер телефона или адрес электронной почты. Другой вариант — считать QR-код в месте продажи в момент формирования чека. Выбор способа передачи позволяет организовать получение документа при расчёте с исполнителем — ч. 4–5 ст. 14 422-ФЗ.