Будет ли применяться ставка НДС 22 процента

Если вы выясняете, будет ли ставка НДС 22 процента, исходите из уже закреплённого правила. Пункт 3 ст. 164 НК РФ предусматривает именно такую ставку для случаев, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 этой статьи. Это ответ на вопрос о принятии ставки: она закреплена в Налоговом кодексе. Для вашей продажи следующий вопрос — к какой категории относится операция и как по ней исчисляется налог.

При продаже товара или оказании услуги сначала определите, подпадает ли операция под правила о нулевой или десятипроцентной ставке. Нулевая ставка предусмотрена пунктом 1, а ставка 10 процентов — пунктом 2 ст. 164 НК РФ. Если применяется соответствующее специальное правило, рассчитывать налог по общей ставке 22 процента для этой операции не нужно. Так различаются общий размер налога и ставки для отдельных случаев.

Например, для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения действует нулевая ставка. Подпункт 19 пункта 1 ст. 164 НК РФ предусматривает её применение по 31 декабря 2030 года включительно, а для определённых объектов туристской индустрии связывает окончание применения с наиболее поздней из установленных дат. Поэтому повышение общей ставки не переводит такие услуги автоматически на 22 процента.

Если вы получили оплату в счёт предстоящей поставки, нужно учитывать расчётный способ. При нём налог определяют как отношение соответствующей ставки к базе, принятой за 100 и увеличенной на эту ставку. Такое правило установлено пунктом 4 ст. 164 НК РФ. Здесь нужно различать ставку для операции и способ выделения налога из полученной оплаты: начисление процентов поверх суммы и расчёт налога внутри неё дают разный результат.

При ввозе товаров также нельзя выбирать ставку только по сообщению об общем размере НДС. Пункт 5 ст. 164 НК РФ отсылает к ставкам из пунктов 2 и 3: это 10 и 22 процента. Значит, для ввоза нужно определить, к какой из этих категорий относится товар, а затем использовать соответствующую ставку.

Для организации или индивидуального предпринимателя на упрощённой системе налогообложения вопрос о размере НДС связан и с условиями специальной ставки. Статья 164 НК РФ предусматривает ставку 5 процентов при выполнении перечисленных в ней условий, связанных с доходами и исполнением обязанностей налогоплательщика. Общее правило о 22 процентах нужно соотносить с правом применять эту ставку, а не считать режим налогообложения несущественным.

Итак, если вы определяете налог для конкретной операции, начните с её содержания: продажа, получение оплаты вперёд или ввоз товара. Затем сопоставьте её с соответствующим пунктом ст. 164 НК РФ. Ответ о применении 22 процентов будет верным тогда, когда выбранное правило действительно относится к вашей операции. Вопрос о том, примут ли ставку, уже уступил место практическому вопросу о её правильном применении.