Ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Руководитель экономического субъекта организует бухгалтерский учет и хранение документов, если бюджетное законодательство не устанавливает иное. Здесь — когда отвечает руководитель, а когда бухгалтер, штраф и дисквалификация, ущерб компании, сроки и документы.

Написать в мессенджер

Telegram MAX WhatsApp

Адвокат Константин Вруцкий — защита по уголовным делам, Москва — Адвокат · рег. № 78/8790

Коротко

Ответственность за бухгалтерский учет несет руководитель: ведение учета и хранение документов организует руководитель экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством, — ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Ведение учета он возлагает на главного бухгалтера, иное должностное лицо или исполнителя по договору, если иное не предусмотрено ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ, а организация учета остается за ним. За грубое нарушение требований к учету должностному лицу грозит штраф от пяти тысяч до десяти тысяч рублей — ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ.

Что делать сейчас: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Ситуации, в которых руководителю важно действовать до протокола и до утверждения отчетности

Позвонить сейчас

Проверка нашла искажение отчетности или занижение налога

Сверяю признаки грубого нарушения: занижение налогов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения учета или искажение показателя отчетности не менее чем на 10 процентов — примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ, за исключением случаев по ст. 15.15.6 КоАП РФ.
Пока отчетность не утверждена, ошибку исправляют в установленном порядке, включая пересмотренную отчетность, — это основание освобождения по примечанию 2 к ст. 15.11 КоАП РФ.
По налогу — уточненная налоговая декларация, уплата неуплаченного налога и пеней на условиях налогового законодательства — то же примечание.

ст. 15.11 КоАП РФ

Бухгалтер не принимает документ или не отражает объект в отчетности

Решение по разногласию оформляется письменным распоряжением руководителя — п. 1 и 2 ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.
По такому распоряжению руководитель единолично отвечает за созданную информацию и за достоверность представления финансового положения — ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ; до подписи распоряжения проверяю первичные документы и основание спорной записи.

ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ

Руководитель сменился, а документы учета не переданы или потеряны

При смене руководителя должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета, порядок передачи организация определяет самостоятельно — ч. 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ.
Составить акт с перечнем первичных документов, регистров и отчетности и сразу зафиксировать недостающее: их отсутствие в течение сроков хранения названо грубым нарушением в примечании 1 к ст. 15.11 КоАП РФ.

ч. 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ

Чего делать нельзя: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Ошибки руководителя, которые превращают организационный вопрос в штраф или иск

Считать, что за учет отвечает только главный бухгалтер. Ведение учета и хранение документов организует руководитель, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством, — ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Приказ о главном бухгалтере или договор по ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ передает ведение учета, но не организацию. Цена — штраф руководителя как должностного лица по ст. 2.4 КоАП РФ и ст. 15.11 КоАП РФ.ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ
Давать бухгалтеру устные указания по спорным операциям. При разногласиях данные первичного документа принимаются или не принимаются к учету по письменному распоряжению руководителя, который единолично несет ответственность за созданную информацию, — п. 1 ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Без письменного распоряжения не видно, по чьему решению отражена операция.ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ
Уничтожать первичные документы раньше срока. Первичные документы, регистры, отчетность и аудиторские заключения хранятся в сроки по правилам архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года — ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ. Отсутствие этих документов в течение сроков хранения прямо названо грубым нарушением в примечании 1 к ст. 15.11 КоАП РФ; аудиторского заключения — если аудит отчетности обязателен.ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ
Уходить с должности без передачи документов. При смене руководителя должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета, а порядок передачи организация определяет самостоятельно — ч. 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ. Без утвержденного порядка и акта ни прежний, ни новый руководитель не докажет, у кого были документы.ч. 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ
Утверждать отчетность с известной ошибкой. Исправление ошибки в установленном порядке, включая пересмотренную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, до ее утверждения освобождает должностное лицо от ответственности — примечание 2 к ст. 15.11 КоАП РФ. После утверждения это основание уже не применяется.ст. 15.11 КоАП РФ
Брать ведение учета на себя без такого права. Принять ведение учета на себя ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ позволяет руководителю субъекта, который вправе применять упрощенные способы ведения учета, и руководителю субъекта среднего предпринимательства, но та же часть делает из этого права исключение. Руководитель кредитной организации обязан возложить учет на главного бухгалтера.ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ

Когда нужна помощь юриста: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Случаи, где решение руководителя по учету уже имеет правовые последствия

На руководителя как должностное лицо составлен протокол о грубом нарушении требований к учету — нужно проверить признаки из примечания 1 и основания освобождения из примечания 2 к ст. 15.11 КоАП РФ.ст. 15.11 КоАП РФ
Нарушение вменяют повторно: санкция включает дисквалификацию на срок от одного года до двух лет — ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ.ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ
Компания требует с бывшего руководителя возместить прямой действительный ущерб, связанный с учетом, — ст. 277 ТК РФ.ст. 277 ТК РФ
Главный бухгалтер отказывается принять документ или отразить объект без письменного распоряжения руководителя — ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ

Кто участвует: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Кто организует учет, кто его ведет и кто отвечает как должностное лицо

Участник	Обязанность или право	Норма
Руководитель экономического субъекта	Организует ведение учета и хранение документов; возлагает ведение учета на главного бухгалтера, иное должностное лицо или заключает договор об оказании услуг, если иное не предусмотрено ч. 3	ч. 1 и 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ
Руководитель кредитной организации	Обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера	ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ
Индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой	Если ведут учет по закону, сами организуют ведение учета и хранение документов и несут иные обязанности руководителя	ч. 2 ст. 7 Закона № 402-ФЗ
Главный бухгалтер или иное должностное лицо	Ведет учет; в публичных АО (за исключением кредитных организаций), страховых организациях, НПФ и других субъектах из ч. 4 — высшее образование, стаж и отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики	ч. 3 и 4 ст. 7 Закона № 402-ФЗ
Исполнитель по договору об оказании услуг	Физическое лицо отвечает требованиям ч. 4; юридическое лицо имеет не менее одного работника с такими требованиями по трудовому договору	ч. 6 ст. 7 Закона № 402-ФЗ
Экономический субъект	Хранит документы учета, обеспечивает безопасные условия хранения и их защиту от изменений	ч. 1 и 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ
Руководитель как должностное лицо	Отвечает по КоАП как должностное лицо за правонарушение в связи с организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями	ст. 2.4 КоАП РФ

Показать всех участниковСвернуть

Что это значит: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Организация учета и его ведение — разные обязанности

Организацию учета закон закрепляет за руководителем экономического субъекта: он организует ведение учета и хранение документов, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством, — ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Ведение учета — работа главного бухгалтера, иного должностного лица или исполнителя по договору об оказании услуг — ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.

Принять ведение учета на себя руководитель вправе, если субъект может применять упрощенные способы ведения учета или относится к среднему предпринимательству, с исключением, которое установлено той же ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. У руководителя кредитной организации такого права нет.

При разногласиях с бухгалтером решение принимается письменным распоряжением руководителя, и тогда он единолично отвечает за созданную информацию и за достоверность представления финансового положения — ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.

Закон предусматривает виды ответственности: административная — штраф или дисквалификация должностного лица за грубое нарушение требований к учету — ст. 15.11 КоАП РФ; материальная — полная материальная ответственность руководителя организации за прямой действительный ущерб, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — возмещение убытков — ст. 277 ТК РФ.

Что нужно доказать: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Признаки грубого нарушения требований к учету установлены примечанием 1 к ст. 15.11 КоАП РФ

Статус должностного лица Руководитель совершил нарушение в связи с организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями.ст. 2.4 КоАП РФ
Грубое нарушение Есть признак из примечания 1: занижение налогов или искажение показателя не менее чем на 10 процентов, мнимый объект, отсутствие документов.ст. 15.11 КоАП РФ
Нет оснований освобождения Ошибка не исправлена до утверждения отчетности, уточненная декларация с уплатой налога и пеней не подана.ст. 15.11 КоАП РФ
Прямой действительный ущерб Для требования компании — ущерб, причиненный организации руководителем.ст. 277 ТК РФ

Что говорит закон: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Кому руководитель поручает ведение учета

Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящей частью. Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера. Руководитель экономического субъекта, который в соответствии с настоящим Федеральным законом вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также руководитель субъекта среднего предпринимательства, за исключением экономических субъектов, указанных в части 5 статьи 6 настоящего Федерального закона, может принять ведение бухгалтерского учета на себя.ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ

Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790

Эта часть — о ведении учета: кому руководитель его поручает и когда вправе взять на себя, а организация учета в ней не передается. Право взять учет на себя есть не у каждого руководителя — только при упрощенных способах учета и в среднем предпринимательстве, и с исключением, названным в самой части. Кредитная организация передает учет только главному бухгалтеру.

Нормы по теме: ответственность руководителя за бухучёт

Статьи закона, на которых держится тема, — с названиями из официального текста

ст. 29 402-ФЗ Хранение документов бухгалтерского учета
ст. 7 402-ФЗ Организация ведения бухгалтерского учета

Официальный текст: О бухгалтерском учете

Виды дел: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

С чем приходят руководители и компании

Протокол о грубом нарушении учета

Руководителя привлекают как должностное лицо по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ: искажение отчетности, мнимые расходы, счета вне регистров. Проверяю пороги и основания освобождения из примечания 2 к той же статье.

Дисквалификация за повторное нарушение

Повторное нарушение — штраф от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет по ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ. Проверяю первое постановление и давность по ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Спор руководителя и главного бухгалтера

Бухгалтер не принимает документ к учету или не отражает объект в отчетности без письменного распоряжения — ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Разбираю, кто и на каком основании принял решение по спорной операции.

Документы пропали после смены директора

Новый руководитель не получил первичные документы и регистры, хотя передача обязательна по ч. 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ. Восстанавливаю, что и когда передано и у кого документы находились в срок хранения.

Требование компании возместить ущерб

Компания ставит вопрос о полной материальной ответственности бывшего руководителя за прямой действительный ущерб по ст. 277 ТК РФ. Проверяю, связан ли ущерб с решениями по учету и чем он подтвержден.

Главный бухгалтер не отвечает требованиям

Публичное АО, страховая организация или НПФ назначает главного бухгалтера без нужного образования, стажа или с неснятой или непогашенной судимостью за преступления в сфере экономики — ч. 4 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Проверяю кандидата и исполнителя по ч. 6 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.

Размер и расчёт: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Пороги грубого нарушения, размеры штрафа и сроки хранения

Что считаем	Правило	Норма
Порог по налогам	Занижение сумм налогов и сборов вследствие искажения данных учета не менее чем на 10 процентов: разница между налогом по верным данным и налогом по учету, деленная на налог по верным данным — примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, примечание 1
Порог по отчетности	Искажение любого показателя отчетности в денежном измерении не менее чем на 10 процентов: разница между верным и отраженным показателем, деленная на верный показатель — примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, примечание 1
Пример: занижение налога	Налог по верным данным — 400 000 рублей, по искаженному учету — 350 000 рублей; 50 000 / 400 000 = 12,5 %, порог превышен	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ, примечание 1
Штраф за первое нарушение	От пяти тысяч до десяти тысяч рублей на должностное лицо	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ
Штраф за повторное нарушение	От десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет	ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ
Срок хранения документов	По правилам архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года; учетная политика — не менее пяти лет после года последнего использования	ч. 1 и 2 ст. 29 Закона № 402-ФЗ

Показать весь расчётСкрыть

Цифры в примере условные. Пороги «не менее чем на 10 процентов» взяты из примечания 1 к ст. 15.11 КоАП РФ; базу сравнения норма прямо не называет, в расчете взята верная сумма.

Ответственность: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Санкции за нарушения в учете

Нарушение	Кто отвечает	Санкция	Норма
Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, за исключением случаев, предусмотренных ст. 15.15.6 КоАП РФ	Должностное лицо	Административный штраф на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей	ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ
Повторное совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ	Должностное лицо	Административный штраф на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет	ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ
То же нарушение предпринимателя	Предприниматель, ведущий учет сам, — наравне с должностным лицом, если КоАП не установлено иное	Санкции ч. 1 и 2 ст. 15.11 КоАП РФ	ст. 2.4 КоАП РФ
Прямой действительный ущерб, причиненный организации	Руководитель организации	Полная материальная ответственность; убытки — в случаях, предусмотренных федеральными законами	ч. 1 и 2 ст. 277 ТК РФ

Ч. 1 и 2 ст. 15.11 КоАП РФ называют только должностных лиц, санкции для компании в них нет. По примечанию 1.1 к ст. 15.11 КоАП РФ ответственность за искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности не применяется к лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, в случае, если такое искажение допущено в результате несоответствия составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни и (или) непередачи либо несвоевременной передачи первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.

Не откладывайте правовую оценку

Обсудите задачу компании до следующего действия

Получили документ, готовите решение или возник спор? Позвоните или напишите: разберу обстоятельства, проверю применимый порядок и сроки, объясню возможные действия и риски для компании.

Позвонить сейчас

Комментарий адвоката Вруцкого

адвокат · рег. № 78/8790

Ко мне приходят, когда протокол уже составлен, и первый вопрос — почему отвечает руководитель, если учет вел бухгалтер. Ответ дает ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ: организация учета — обязанность руководителя, а ведение он только поручает другому по ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Поэтому я начинаю не с вины бухгалтера, а с того, как учет был организован: приказы, договор с исполнителем, распоряжения, порядок хранения документов.

Второе, что проверяю, — основания освобождения из примечания 2 к ст. 15.11 КоАП РФ: исправление ошибки до утверждения отчетности или уточненная декларация с уплатой налога и пеней. Их упускают, а после утверждения отчетности первое основание уже не применить.

Если бухгалтер и руководитель спорили, ищу письменные распоряжения по ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ: они показывают, кто единолично отвечает за спорную запись. Когда искажение показателей отчетности вызвано первичными документами других лиц или их непередачей, исключение из примечания 1.1 к ст. 15.11 КоАП РФ касается лица, ведущего учет, и исполнителя по договору, руководителя оно не называет, и тогда я выясняю, кто отвечал за передачу документов. Позицию руководителя строю по документам, а не по должностям.

Порядок действий: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Что руководитель делает по закону, чтобы учет был организован, и как действовать при протоколе

1
Возложить ведение учетаРуководитель возлагает ведение учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо либо заключает договор об оказании услуг, если иное не предусмотрено ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. В субъектах из ч. 4 ст. 7 Закона № 402-ФЗ проверяются высшее образование, стаж и отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.
2
Организовать хранение документовПервичные документы, регистры и отчетность хранятся в сроки по правилам архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года — ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ. Экономический субъект обеспечивает безопасные условия хранения и защиту документов от изменений — ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ.
3
Решать разногласия письменноЕсли бухгалтер не согласен, документ принимается к учету или объект отражается в отчетности по письменному распоряжению руководителя, который единолично отвечает за результат — ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.
4
Исправить ошибку до утверждения отчетностиИсправление ошибки в установленном порядке, включая пересмотренную отчетность, до утверждения отчетности освобождает должностное лицо от ответственности — примечание 2 к ст. 15.11 КоАП РФ. Если из-за искажения занижен налог — уточненная налоговая декларация, уплата неуплаченной суммы налога и пеней с соблюдением условий налогового законодательства, на которые ссылается то же примечание.
5
Передать документы при смене руководителяПередача документов бухгалтерского учета при смене руководителя обязательна, порядок организация определяет самостоятельно — ч. 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ. Акт с перечнем документов фиксирует, что и кому передано.
6
При протоколе — проверить состав и давностьСверяю признаки грубого нарушения из примечания 1 к ст. 15.11 КоАП РФ и статус должностного лица по ст. 2.4 КоАП РФ. Постановление за нарушение законодательства о бухгалтерском учете не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения — ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Досудебный порядок: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Что можно сделать до протокола и до суда

Должностные лица освобождаются от административной ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ при исправлении ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке — примечание 2.ст. 15.11 КоАП РФ
Второе основание того же примечания 2 к ст. 15.11 КоАП РФ — представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий налогового законодательства, на которое ссылается примечание.ст. 15.11 КоАП РФ
Снять разногласие с бухгалтером внутри компании письменным распоряжением руководителя — ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ
Если решение принял контрольный (надзорный) орган, судебное обжалование возможно только после досудебного, за исключением обжалования гражданами, не осуществляющими предпринимательской деятельности, — ч. 2 ст. 39 Закона № 248-ФЗ. Жалоба подается в течение тридцати календарных дней со дня, когда контролируемое лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав, — ч. 5 ст. 40 Закона № 248-ФЗ.ч. 2 ст. 39 Закона № 248-ФЗ

Через суд: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Заявление об оспаривании решения органа и иск компании о возмещении ущерба

Вопрос	Как решается	Норма
Оспаривание решения органа	Заявление в арбитражный суд, если решение нарушает права в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности; подается в течение трех месяцев с того дня, когда заявителю — гражданину или организации — стало известно о нарушении его прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить	ч. 1 и 4 ст. 198 АПК РФ
Содержание заявления	Орган, принявший акт; название, номер и дата акта; нарушенные права; законы, которым акт не соответствует; требование о признании недействительным или незаконным. Прилагаются документы по ст. 126 АПК РФ и текст оспариваемого акта	ч. 1 и 2 ст. 199 АПК РФ
Пошлина по заявлению	Компания, оспаривающая решение органа по учету, платит 50 000 рублей, руководитель как физическое лицо — 10 000 рублей	подп. 7 п. 1 ст. 333.21 НК РФ
Иск компании о возмещении ущерба руководителем	Предмет — прямой действительный ущерб, причиненный организации, за который руководитель несет полную материальную ответственность; убытки — в случаях, предусмотренных федеральными законами, при этом расчет убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными гражданским законодательством	ч. 1 и 2 ст. 277 ТК РФ

Документы: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Бумаги, по которым видно, как учет был организован

Документ	Зачем	Кто подписывает, форма
Приказ о возложении ведения учета	Показывает, на кого возложено ведение учета по ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ	Руководитель, письменно
Договор об оказании услуг по ведению учета	Подтверждает передачу учета исполнителю, отвечающему ч. 6 ст. 7 Закона № 402-ФЗ	Руководитель и исполнитель, письменно
Письменное распоряжение руководителя	Фиксирует решение по спорному документу или объекту и единоличную ответственность — ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ	Руководитель, письменно
Первичные документы, регистры, отчетность	Хранятся не менее пяти лет после отчетного года — ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ; их отсутствие — признак грубого нарушения по ст. 15.11 КоАП РФ	Хранит экономический субъект
Учетная политика и стандарты субъекта	Хранятся не менее пяти лет после года последнего использования — ч. 2 ст. 29 Закона № 402-ФЗ	Хранит экономический субъект
Акт передачи документов	Подтверждает передачу документов при смене руководителя — ч. 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ	Прежний и новый руководитель; порядок определяет организация
Пересмотренная отчетность или уточненная декларация	Основание освобождения должностного лица — примечание 2 к ст. 15.11 КоАП РФ	Экономический субъект

Показать все документыСвернуть

Сроки: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Хранение документов, давность и сроки обжалования

Действие	Срок	С какого дня	Норма
Хранение первичных документов, регистров, отчетности	По правилам архивного дела, но не менее пяти лет	После отчетного года	ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ
Хранение учетной политики	Не менее пяти лет	После года последнего использования для отчетности	ч. 2 ст. 29 Закона № 402-ФЗ
Вынесение постановления по делу о нарушении в учете	Не позднее двух лет	Со дня совершения административного правонарушения	ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ
Жалоба в контрольный (надзорный) орган	Тридцать календарных дней	Со дня, когда контролируемое лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав	ч. 5 ст. 40 Закона № 248-ФЗ
Заявление в арбитражный суд об оспаривании решения органа	На подачу заявления — три месяца, кроме случаев, когда федеральным законом установлен другой срок	С того дня, когда заявителю — гражданину или организации — стало известно о нарушении его прав и законных интересов	ч. 4 ст. 198 АПК РФ

Показать все срокиСкрыть

Давность по ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ исчисляется со дня совершения административного правонарушения. Срок хранения учетной политики отсчитывается от года, в котором она последний раз использовалась для составления отчетности, — ч. 2 ст. 29 Закона № 402-ФЗ.

Как я веду дело

Как адвокат ведёт поручение компании

1
Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
2
Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
3
Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
4
Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
5
Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
6
Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.

Кто ведёт дело

Правовая помощь компаниям и предпринимателям — кто отвечает за ваше поручение

Константин Александрович Вруцкий

№ 78/8790 · адвокат

Поручение ведёт адвокат Константин Александрович Вруцкий лично. При обращении обсуждаем задачу компании, необходимые действия и объём сопровождения, который будет закреплён в соглашении.

Адвокатская тайна действует с первого слова, ещё до заключения соглашения: сведения о компании, её сделках и контрагентах не могут быть раскрыты, а адвоката нельзя допросить о том, что он узнал от доверителя.

Личное ведениеВеду дело сам — от первого разговора до исполнения. Доверитель — компания или индивидуальный предприниматель, работа идёт по письменному соглашению с адвокатом — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Честная оценкаНе обещаю результата: называю реальную перспективу и цену промедления в рублях. Если задача решается силами компании, говорю прямо. Обещать положительный результат адвокату запрещено — п. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.

Адвокатская тайнаСведения о компании, её сделках, контрагентах и финансах, полученные в связи с делом, охраняются законом — рассказать можно всё, включая неудобное. Это адвокатская тайна — ст. 8 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия компании. Представительство, обжалование и исполнение входят в согласованный объём помощи по соглашению — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре».

Частые вопросы: ответственность руководителя за бухгалтерский учет

Обязанности руководителя установлены ст. 7 Закона № 402-ФЗ, санкции — ст. 15.11 КоАП РФ

Кто несет ответственность за бухгалтерский учет — руководитель или главный бухгалтер?

Организует ведение учета и хранение документов руководитель экономического субъекта, за исключением случаев, если иное установлено бюджетным законодательством, — ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Главный бухгалтер или иное должностное лицо ведет учет по ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Штраф по ст. 15.11 КоАП РФ налагается на должностных лиц; руководитель отвечает как должностное лицо за правонарушение в связи с организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями — примечание к ст. 2.4 КоАП РФ.

Ответственность за бухгалтерский учет несет руководитель, если учет ведет сторонняя компания?

Да, организация учета остается за руководителем — ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ. Договор об оказании услуг по ведению учета разрешен ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ, а юридическое лицо-исполнитель должно иметь не менее одного работника, отвечающего требованиям ч. 4, по трудовому договору — ч. 6 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.

Какая ответственность руководителя за организацию бухгалтерского учета по КоАП?

За грубое нарушение требований к учету, в том числе к отчетности, — штраф на должностное лицо от пяти тысяч до десяти тысяч рублей по ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ. За повторное нарушение — штраф от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет по ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ.

Может ли директор сам вести бухгалтерский учет?

Может, если субъект вправе применять упрощенные способы ведения учета, включая упрощенную отчетность, или относится к среднему предпринимательству, — ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ; та же часть делает из этого права исключение, поэтому статус компании проверяю по полному тексту нормы. Руководитель кредитной организации обязан возложить учет на главного бухгалтера.

Показать все вопросыСвернуть

Кто отвечает, если бухгалтер провел операцию по распоряжению директора?

При разногласии документ принимается к учету или объект отражается в отчетности по письменному распоряжению руководителя, который единолично несет ответственность за созданную информацию и за достоверность представления финансового положения — ч. 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.

Сколько хранить бухгалтерские документы и что будет, если их нет?

Первичные документы, регистры, отчетность и аудиторские заключения хранятся в сроки по правилам архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года — ч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ. Отсутствие у экономического субъекта этих документов в течение установленных сроков хранения — грубое нарушение по примечанию 1 к ст. 15.11 КоАП РФ; аудиторского заключения — если аудит отчетности обязателен.

Освободят ли руководителя от штрафа, если исправить ошибку в отчетности?

Да, по примечанию 2 к ст. 15.11 КоАП РФ есть два случая. Первый — исправление ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Второй — уточненная налоговая декларация (расчет), уплата по ней неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета и пеней с соблюдением условий налогового законодательства.

Отвечает ли руководитель своими деньгами за ущерб компании?

Руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, возмещает убытки, рассчитанные по нормам гражданского законодательства, — ст. 277 ТК РФ.

Услуги и темы рядом: ответственность руководителя за бухучёт

Где нужна помощь адвоката и что прочитать дальше по этому вопросу

Оспаривание штрафа за кассовую дисциплину и бухучётОспариваю штраф за кассовые операции или грубое нарушение бухучёта: проверяю состав по статьям 15.1 и 15.11 КоАП РФ, документы и сроки. и вину ответственного лица.Отвечает ли участник по долгам ООООбщее правило: участники не отвечают по долгам ООО; исключения — неоплаченная часть доли и банкротство по вине контролирующих лиц.Ответственность совета директоров и директора АООтветственность членов совета директоров, директора, правления и управляющей организации АО, иск акционера.Материальная ответственность руководителя организацииПолная материальная ответственность директора за прямой ущерб компании.Взыскание убытков с директораГотовлю иск общества к директору: проверяю недобросовестные решения, ущерб и расчёт убытков. Представляю компанию или участника, действующего в её интересах.Защита директора от требования о взыскании убытковЗащищаю директора от требования о возмещении убытков обществу. Проверяю решения, предпринимательский риск, причинную связь и расчёт; готовлю возражения в суд.Субсидиарная ответственностьСубсидиарная ответственность при банкротстве: привлечение контролирующих лиц фирмы-банкрота, убытки в банкротстве, защита директора от долгов компании. Адвокат разберёт риски.

Показать всёСкрыть

Обсудите задачу до подписания и ответа

Запишитесь на консультацию

+7 (495) 198-70-77

Позвонить сейчас