Компании нужно время для уплаты налогов, списание безнадёжного долга или подтверждение, что задолженности нет? Здесь собраны три направления помощи. Изучу расчёты и решения налогового органа, чтобы определить предмет обращения и необходимые документы.
Выбор зависит от того, существует ли обязанность платить и чего компания хочет добиться. При действительном долге и временной нехватке средств рассматривают отсрочку или рассрочку. Для признания задолженности безнадёжной нужны предусмотренные законом обстоятельства. Если сумма уже уплачена или учтена ошибочно, сначала разбираются с наличием задолженности. В этой группе можно выбрать помощь по каждому из этих направлений; спор о самих доначислениях требует отдельного разбора.
Для первого выбора сопоставьте сумму, основание долга и цель обращения.
В группе представлены 3 услуги с разными предметами работы.
Это оформление переноса срока уплаты или спор об отказе. Отсрочка предполагает единовременный платёж позднее, рассрочка — поэтапную уплату. Для выбора важны финансовое положение, законное основание и документы об ожидаемых поступлениях. Перенос срока не отменяет налоговую обязанность: ст. 61 НК РФ, ст. 64 НК РФ.
Задача связана с невозможностью погашения или взыскания в предусмотренных законом случаях. Здесь исследуют историю взыскания и подтверждающие акты. Например, судебный акт об утрате возможности взыскания из-за истечения срока имеет иной смысл, чем просто давняя дата начисления: ст. 59 НК РФ.
Это направление выбирают, когда компания считает, что отражённого долга нет. Исходные материалы — сведения единого налогового счёта, платёжные документы, декларации и переписка с инспекцией. Выясню причину расхождения и определю, какое требование соответствует документам. Списание безнадёжного долга не подменяет проверку ошибочной суммы.
Одно заявление не решает все вопросы налогового долга.
Как суды применяют нормы раздела — дословно из постановлений Пленума
Согласно положениям пункта 6 статьи 64 НК РФ решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.
В случае признания такого решения недействительным либо бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии в указанный срок названного решения, незаконным суд на основании статьи 201 АПК РФ указывает в судебном акте срок, в течение которого налоговый орган обязан вынести решение по вопросу о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Если решением налогового органа, вынесенным во исполнение судебного акта, заявление заинтересованного лица удовлетворено, установленные пунктом 4 статьи 64 Кодекса проценты начисляются на сумму задолженности не с момента принятия такого решения, а со дня истечения срока, предусмотренного в пункте 6 статьи 64 НК РФ.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п. 13При рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п. 9Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п. 10| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор задачи компании | До подписания, ответа на требование или иска | Оценка рисков и план действий; если справитесь своими силами — скажу прямо | от 10 000 ₽ |
| Документы и переписка | Договор, протокол разногласий, претензия, ответ органу | Проект документа, согласованный с вами до подписания или отправки | по соглашению |
| Представительство в компетентном суде | Спор дошёл до суда | Иск или отзыв, расчёты, доказательства, участие в заседаниях | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по вопросу бизнеса | Проверка, переговоры, встреча в офисе компании | Разбор на месте и план ближайших действий | от 50 000 ₽ |
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Начните с консультации по документам. Сведения налогового счёта и платежи помогут отделить нехватку средств от расхождения в учёте. После этого можно определить предмет поручения.
Нужно проверить законное основание, подтверждения и возможность последующей уплаты. Одна ссылка на отсутствие денег не заменяет условий и документов, предусмотренных ст. 64 НК РФ.
Она переносит срок уплаты и не отменяет обязанность. Вопрос процентов зависит от основания и условий предоставления: ст. 61 НК РФ, ст. 64 НК РФ.
Для первого разбора нужны документы по конкретной сумме и история общения с налоговым органом. После консультации уточню перечень недостающих материалов под выбранное направление помощи.
Сначала сопоставлю исполненный платёж, начисления и сведения ЕНС на соответствующие даты. Отрицательное сальдо само по себе не объясняет причину расхождения. Если сумма учтена ошибочно, определю требование об исправлении учёта или признании отсутствия задолженности; основание безнадёжности проверяется отдельно.