Доначисление налога по решению ФНС
Проверю основания увеличения налоговой обязанности: сопоставлю решение с декларациями, договорами и первичными документами. Этот вариант подходит для спора о расчёте налога и оценке операций.
Адвокат по доначислениям, пеням и налоговым штрафам для бизнеса
Здесь собраны варианты помощи, когда ФНС доначислила налог, рассчитала пени, назначила штраф или направила требование об уплате. Выбор зависит от спорной суммы, полученного документа и роли бизнеса. Отдельные услуги предусмотрены для налогового агента по НДФЛ и банка. Адвокат поможет определить предмет спора и подготовить позицию по документам.
Другие разделы
Коротко
Начните с документа ФНС: что именно начислено, за какой период и кому предъявлено. В группе 6 услуг: спор о налоге, пенях, штрафе и требовании об уплате, защита агента по НДФЛ и банка. Взыскание задолженности, блокировка счёта, возврат, зачёт и отсрочка уплаты выделены в соседние группы.
Услуги и темы раздела
6 услуг
- Адвокат по налоговым доначислениям и обжалованию решений ФНС
- Оспаривание доначисления пеней по налогам компании
- Адвокат по штрафам за налоговую декларацию: отмена и снижение
- Оспаривание требования об уплате налога, сбора или штрафа компанией
- Защита налогового агента по НДФЛ от доначислений и штрафа
- Защита банка по налоговым правонарушениям и штрафам
Когда нужна помощь
Ориентир — содержание документа, а не только сумма к уплате.
- В решении ФНС указаны операции, с оценкой которых компания не согласна: расходы исключены, вычеты не признаны или налоговая база рассчитана иначе. Нужен разбор оснований доначисления и подтверждающих документов.
- Основной налог не вызывает спора, но расчёт пеней расходится с датами платежей и сведениями единого налогового счёта. Важно собрать данные за весь спорный период, а не только текущий остаток.
- Компании назначен налоговый штраф. Следует отдельно проверить описание нарушения, доказательства и обстоятельства, которые могут повлиять на ответственность, даже если спор о самом налоге отсутствует.
- Получено требование об уплате, но происхождение задолженности непонятно либо часть сумм уже перечислена. Для консультации понадобятся само требование, подтверждение его получения и документы об учёте платежей.
Виды дел
Выберите услугу по предмету разногласий и своей роли.
Доначисление пеней компании
По расчёту ФНС, истории сальдо ЕНС и платежам проверю сумму, дни просрочки и ставку. Восстановлю хронологию возникновения и погашения задолженности, изучу основания неначисления пеней.
Налоговый штраф по решению ФНС
Изучу установленное нарушение, доказательства и размер санкции. По документам определю позицию: оспаривать основания штрафа либо обосновывать его уменьшение при подтверждённых смягчающих обстоятельствах.
Требование об уплате налога, сбора или штрафа
Сопоставлю требование с решениями ФНС, состоянием налогового счёта и платежами. Спор о предъявленной задолженности нужно отличать от спора о решении, которым ранее начислены суммы.
Защита налогового агента по НДФЛ
Компания обязана удержать и перечислить налог с выплат другим лицам. По расчётам НДФЛ, регистрам выплат и подтверждениям перечисления проверю исполнение обязанностей агента: они отличаются от уплаты собственных налогов компании.
Защита банка по налоговым правонарушениям
Банку предъявлено нарушение специальных обязанностей: порядка открытия счёта или сообщения сведений о нём. Изучу решение ФНС, документы по счёту и подтверждения передачи сведений. Компании, чей счёт обслуживает банк, нужна услуга по собственному спору.
Чем поможет адвокат
- Разделить спорные суммы. Выделю доводы по налоговой базе, пеням, штрафу и требованию. Прослежу связь документов ФНС, чтобы поручение охватывало весь предмет разногласий.
- Собрать доказательства по каждому доводу. Сопоставлю бухгалтерские данные, первичные документы и переписку с инспекцией. Отмечу недостающие сведения для запроса и расхождения, требующие объяснений компании.
- Подготовить позицию и обращение. Выберу по стадии дела возражения, жалобу или заявление в суд. Обсужу объём оспаривания и меры против исполнения спорного акта.
- Проверить учёт платежей. Сверю начисления с историей ЕНС и платёжными документами. Выделю расхождения в датах и суммах для запроса пояснений инспекции.
- Обосновать уменьшение штрафа. Оценю заявленные компанией смягчающие обстоятельства и подтверждающие материалы. Подготовлю доводы об уменьшении санкции отдельно от возражений против доначисленного налога — ст. 114 НК РФ.
Как я веду дело
- 1Документ и стадияВыясняю дату и способ получения документов ФНС. Проверяю решение, требование, ранее поданную жалобу и ответ. Определяю ближайшее действие и сроки по конкретной процедуре.
- 2Расчёт и доказательстваС ответственным сотрудником восстанавливаю операции и платежи. Отдельно разбираю налог, пени и штраф. Для агента или банка уточняю специальные обязанности, на нарушение которых ссылается инспекция.
- 3Позиция и дальнейшие действияФормулирую доводы, согласую с доверителем объём поручения и готовлю нужное обращение.
- 4Подача и рассмотрениеПроверяю полномочия подписанта, приложения и подтверждение подачи. Отслеживаю рассмотрение обращения, разбираю новые документы инспекции и готовлю пояснения по спорным операциям.
- 5Ответ и оставшиеся начисленияПосле ответа оцениваю оставшиеся разногласия и основания дальнейшего обжалования. Сверяю учёт отменённых сумм и перерасчёт пеней с данными ЕНС.
Что подготовить к консультации
- Решение ФНС, акт проверки и требование со всеми приложениями; подтверждения дат получения.
- Декларации, расчёты, первичные документы и сведения единого налогового счёта за спорный период.
- Платёжные документы, возражения, жалобы и ответы; для агента — регистры НДФЛ, для банка — материалы по спорной обязанности.
- Документы о смягчающих обстоятельствах, которые компания просит учесть при определении штрафа.
Типичные ошибки
Один пакет документов может содержать несколько разных предметов спора.
- Считать пени и штраф одной санкцией. У них разные основания. Для пеней нужна проверка суммы и периода просрочки; доводы о смягчающих обстоятельствах относятся к штрафу. Общая просьба уменьшить начисления без такого разделения не объясняет разногласий.
- Спорить только с последним требованием. Если сумма основана на ранее вынесенном решении, нужно изучить и его. Отсутствие решения в переданном пакете мешает определить предмет обжалования и проверить, какие действия уже предпринимались.
- Рассчитывать на остановку исполнения после жалобы. Для бизнеса подача жалобы сама по себе не приостанавливает исполнение обжалуемого акта; предусмотренные законом исключения и необходимые заявления проверяются отдельно — ст. 138 НК РФ. Вопрос взыскания нельзя оставлять без внимания на время спора.
- Проверять пени по текущему остатку ЕНС. Остаток сегодня не объясняет прошлую просрочку. Вместо расчёта по одной выписке восстановите ежедневное сальдо и движение платежей за спорный период — ст. 75 НК РФ.
- Просить уменьшить штраф без документов. Неподтверждённые обстоятельства могут остаться без учёта. Приложите доказательства каждого довода и поясните его значение для ответственности — ст. 114 НК РФ.
Что нужно доказать
- Пени и налоговый штраф. Пени связаны с просрочкой уплаты и начисляются дополнительно к налогу — ст. 75 НК РФ. Налоговый штраф является мерой ответственности; правила его применения и уменьшения при смягчающих обстоятельствах предусмотрены в ст. 114 НК РФ. Основания проверки этих сумм различаются.
- Требование об уплате задолженности. Требование извещает об отрицательном сальдо единого налогового счёта и обязанности уплатить задолженность. Его содержание и порядок направления регулирует ст. 69 НК РФ. При разборе нужно проверить состав сумм, срок исполнения и получение документа.
- Специальная роль бизнеса. Ответственность агента за неудержание или неперечисление налога и условия освобождения от неё предусмотрены в ст. 123 НК РФ. Для банка нарушение порядка открытия счёта и сообщения сведений рассматривается по ст. 132 НК РФ. Конкретная норма определяется содержанием предъявленного нарушения.
- Порядок обжалования. По общему правилу ненормативные акты инспекции обжалуются в суд после обращения в вышестоящий налоговый орган; исключения и различие жалобы и апелляционной жалобы установлены в ст. 138 НК РФ. Вид обращения выбирается по документу и стадии, а не только по желаемому результату.
Позиции высших судов по разделу
Как суды применяют нормы раздела — дословно из постановлений Пленума
Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п. 16Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п. 57Пунктом 4 статьи 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога.
При рассмотрении споров о признании такого требования недействительным по мотиву неуказания в нем каких-либо из перечисленных сведений судам необходимо учитывать следующее.
В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.
Поэтому требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.
С учетом положений пункта 3 статьи 58 НК РФ аналогичный подход применяется и к требованию об уплате авансовых платежей по налогу.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п. 52Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.
При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.
Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», п. 14Стоимость зависит от задачи, стадии дела, объёма документов и необходимых действий. После разбора ситуации согласуются состав поручения, порядок оплаты и расходы. Условия работы закрепляются в письменном соглашении; дополнительные действия обсуждаются отдельно.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор задачи компании | До подписания, ответа на требование или иска | Оценка рисков и план действий; если справитесь своими силами — скажу прямо | от 10 000 ₽ |
| Документы и переписка | Договор, протокол разногласий, претензия, ответ органу | Проект документа, согласованный с вами до подписания или отправки | по соглашению |
| Представительство в компетентном суде | Спор дошёл до суда | Иск или отзыв, расчёты, доказательства, участие в заседаниях | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по вопросу бизнеса | Проверка, переговоры, встреча в офисе компании | Разбор на месте и план ближайших действий | от 50 000 ₽ |
Константин Александрович Вруцкий
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Личное ведениеВеду дело лично по письменному соглашению с адвокатом; в нём закрепляю поручение и объём помощи.
Честная оценкаНе обещаю результата. Оцениваю перспективы и риски; если задача решается своими силами, говорю прямо.
Адвокатская тайнаСведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия. Объём представительства и обжалования закрепляю в соглашении.
Частые вопросы
Как выбрать услугу, если начислены налог, пени и штраф?
Передайте решение ФНС и перечень спорных сумм. Несколько карточек могут относиться к одному делу. На консультации определю связанные вопросы и согласую объём помощи; обращаться по каждой карточке отдельно не требуется.
Нужна ли защита банка компании с заблокированным счётом?
Услуга адресована самому банку. Взыскание и блокировка счёта компании вынесены в соседнюю группу. Если оспариваются и доначисления, передайте документы по обеим задачам.
Что делать, если расчёт ФНС не приложен?
Передайте документ, подтверждение получения и перечень недостающих приложений. Определю, какие сведения нужны для проверки суммы и как их запросить. Подготовьте расчёт компании с указанием исходных данных.
Можно ли спорить только со штрафом, признавая налог?
Да. Основания ответственности и смягчающие обстоятельства проверяются отдельно. Укажите, что именно оспариваете, и приложите доказательства; признание налога не означает согласия со штрафом — ст. 114 НК РФ.
Показать всёСкрыть
Достаточно ли платёжного поручения для спора о требовании?
Нужны также подтверждение исполнения платежа и сведения о его учёте на ЕНС. Сопоставьте их с составом задолженности в требовании: перечисленная сумма могла покрыть другие начисления.