Что такое перечень
Региональный перечень — это утверждаемый нормативным актом субъекта список объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость — ст. 378.2 НК РФ.
Исключение здания из перечня по кадастровой стоимости
Как адвокат проверяю основания включения здания или помещения в региональный кадастровый перечень объектов недвижимого имущества. Сопоставляю сведения об участке, назначение помещений и фактическое использование площадей с критериями налогообложения. Если документы позволяют оспорить включение, готовлю требование о признании перечня недействующим в части объекта и представляю собственника в суде. Отдельно разбираю, какие налоговые периоды затронуты и как решение может повлиять на расчёт налога на имущество. На консультации полезны кадастровый номер, запись из перечня и техническая документация: по ним можно определить предмет спора и недостающие доказательства.
Когда здание исключают из перечня по кадастровой стоимости
Исключение из перечня возможно, если основания кадастрового налогообложения не подтверждены. Проверяют использование участка, назначение помещений и занятые площади. В суде оспаривают включение за конкретный период; перерасчёт налога зависит от содержания решения.
Когда нужна помощь: ошибочное включение здания в перечень
Поводы, при которых нужно исключить объект из перечня и пересчитать налог
- Здание включено в перечень, хотя не является деловым или торговым центромПроизводственный, складской или иной объект попал в региональный перечень и облагается налогом по кадастровой стоимости. Признаки налогового законодательства к нему не подходят.налоговое законодательство
- Вид разрешённого использования участка не предусматривает офисы и торговлюИное разрешённое использование участка ставит под сомнение включение по этому основанию. При этом необходимо проверить назначение помещений и фактическое использование здания.налоговое законодательство
- Фактическое использование объекта не офисное и не торговоеПод офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание занято меньше установленной доли площади. Нужно подтвердить расчёт и проверить остальные основания включения.налоговое законодательство
- Налог на имущество вырос из-за кадастровой стоимостиПосле включения в перечень налог исчисляется от кадастровой стоимости и вырос. Проверяю законность включения: сам размер налоговой нагрузки не служит основанием для исключения.налоговое законодательство
- Нужно оспорить перечень как нормативный актПеречень утверждается нормативным актом субъекта. Оспорить включение объекта можно административным иском о признании акта недействующим в части.правила административного судопроизводства
- Объект ошибочно отнесён к торговому центру по смежному помещениюЗдание попало в перечень из-за части площади или соседних помещений. Нужно доказать действительное назначение и использование объекта.налоговое законодательство
Если основания включения подтверждены, одного роста налога для исключения недостаточно. На консультации оцениваю документы по каждому применимому признаку, прежде чем предложить судебный спор.
Чего делать нельзя
Ошибки, которые осложняют правовую защиту компании — Исключение здания из перечня по кадастровой стоимости
- Не подтверждайте факты и обязательства без проверки. До подписания акта, объяснения или ответа сопоставьте изложенное с документами. Неточная формулировка может повлиять на доказательства и последующую позицию компании.
- Не откладывайте проверку полученных документов. Срок и порядок ответа, возражений или обжалования зависят от вида документа и применимой процедуры. Зафиксируйте дату получения и выясните, какое действие требуется именно в вашей ситуации.
- Не поручайте правовую переписку без согласования позиции. Рабочие письма и сообщения могут стать доказательствами. Отделяйте подтверждённые факты от предположений, указывайте реальные полномочия сотрудника и сохраняйте исходную переписку.
- Не подменяйте и не уничтожайте документы. Сохраните оригиналы, электронные файлы и сведения об их отправке. Исправление текущей работы не должно сопровождаться оформлением доказательств задним числом.
Суть дела: основания кадастрового налогообложения
Что нужно доказать, чтобы исключить объект из перечня
Кто попадает в перечень
Административно-деловые и торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание — ст. 378.2 НК РФ.
Признак по виду использования участка
Объект относят к деловому или торговому центру, если вид разрешённого использования участка предусматривает размещение офисов или торговых объектов — ст. 378.2 НК РФ.
Признак по назначению помещений
Учитывается назначение, разрешённое использование или наименование по сведениям реестра либо документам технического учёта — ст. 378.2 НК РФ.
Признак по фактическому использованию
Здание признаётся деловым или торговым центром, если не менее установленной доли его площади фактически используется под офисы, торговлю, общепит или бытовое обслуживание — ст. 378.2 НК РФ.
Порядок оспаривания
Перечень утверждается нормативным актом, поэтому его оспаривают административным иском о признании акта недействующим в части — ст. 208 КАС РФ.
Для спора: что доказывать
Несоответствие объекта признакам налогового законодательства по виду использования участка, назначению помещений и фактическому использованию. Документы — выписки реестра, техническая документация, акт обследования.
Чего в этом споре нет
Это не оспаривание величины кадастровой стоимости: здесь спор о том, должен ли объект вообще облагаться по кадастровой стоимости, а не о её размере.
Показать всёСкрыть
Кто участвует: собственник, органы власти и арендаторы
Кто участвует в споре об исключении объекта из перечня
| Кто | Права и роль |
|---|---|
| Собственник объекта — компания | Несёт налог по кадастровой стоимости и вправе оспорить включение объекта в перечень как затрагивающее её права — ст. 208 КАС РФ. Представляет сведения о праве собственности, налоговых периодах и применении перечня к зданию. |
| Орган власти субъекта | Утверждает перечень нормативным актом и определяет объекты, облагаемые по кадастровой стоимости — ст. 378.2 НК РФ |
| Уполномоченный орган по обследованию | Проводит обследование фактического использования объекта, результаты которого влияют на включение в перечень. В споре проверяются дата осмотра, доступ в помещения, замеры и соответствие выводов приложенным материалам. |
| Налоговый орган | Учитывает налоговые последствия решения по перечню. Для перерасчёта нужны данные об объекте, периоде и применимой налоговой базе; вопрос о переплате рассматривается отдельно. |
| Арендатор помещений | Фактическое использование им помещений под офисы или торговлю учитывается при определении признаков объекта. Договор аренды сопоставляют с фактической деятельностью и площадью переданных помещений. |
| ООО или АО | Плательщик налога на имущество организаций; оспаривает перечень как самостоятельное лицо — ст. 373 НК РФ |
| Суд субъекта | Рассматривает административный иск о признании перечня недействующим в части конкретного объекта — ст. 208 КАС РФ |
Что это за дела: спор о налоговой базе здания
Короткое объяснение для собственника здания, попавшего в перечень
Налог на имущество организаций по общему правилу считается от среднегодовой (балансовой) стоимости. Но для отдельных объектов налоговая база определяется как кадастровая стоимость: это административно-деловые и торговые центры и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные или используемые под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание (ст. 378.2 НК РФ). Такие объекты субъект включает в специальный перечень, и налог рассчитывается по иной базе.
Здание относят к деловому или торговому центру по трём признакам. Первый — вид разрешённого использования участка предусматривает размещение офисов или торговых объектов. Второй — назначение, разрешённое использование или наименование помещений по сведениям реестра или документам технического учёта. Третий — фактическое использование: не менее установленной налоговым законодательством доли площади здания занято под офисы, торговлю, общепит или бытовое обслуживание.
Проблема в том, что объекты нередко попадают в перечень ошибочно: производственные, складские, административно-хозяйственные здания, у которых ни вид использования участка, ни назначение помещений, ни фактическое использование не соответствуют признакам налогового законодательства. В результате компания платит завышенный налог на имущество без правовых оснований.
Перечень утверждается нормативным актом субъекта, поэтому исключение объекта из него — это оспаривание нормативного акта в части. Административный иск о признании акта недействующим подаёт лицо, в отношении которого он применён (ст. 208 КАС РФ), и рассматривает его суд субъекта. После признания включения незаконным проверяют налоговую базу и расчёт за периоды, к которым относится решение. Важно не путать это со спором о величине кадастровой стоимости: здесь оспаривается сам факт налогообложения по кадастровой стоимости.
Что говорит закон: категории недвижимости в перечне
Именно перечень видов объектов определяет, кто облагается по кадастровой стоимости
Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы […] в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
1. Налоговая база определяется […] как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества […]:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешённое использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учёта (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания […].ст. 378.2 НК РФ
Комментарий адвоката Вруцкогоадвокат · рег. № 78/8790
Я сопоставляю основание включения с документами об участке и здании. Если орган ссылается на фактическое использование, проверяю площадь помещений, дату обследования и материалы осмотра. Производственное наименование само по себе не решает спор: важно установить, какие признаки применимы к объекту и чем они подтверждены. Требование об исключении строю на конкретных противоречиях в этих материалах.
Что нужно доказать: что нужно доказать для исключения объекта из перечня
Сведения об участке, назначении помещений и использовании площадей подтверждают отсутствие признаков для включения.
- Вид использования участка не офисно-торговый. Разрешённое использование земельного участка под зданием не предусматривает офисы и торговлю — подтверждают сведения реестра о участке.
- Назначение помещений иное. Назначение, разрешённое использование или наименование помещений по реестру и техучёту не предполагает офисы, торговлю, общепит или бытовое обслуживание.
- Фактическое использование не подпадает под признак. Под офисы и торговлю используется меньше установленной доли площади — подтверждают акт обследования, договоры, экспликация.
- Объект применён к компании. Здание включено в действующий перечень, и компания несёт по нему налог по кадастровой стоимости — подтверждают перечень и налоговые расчёты.
Порядок действий: от проверки перечня до заявления о переплате
Сначала сверяю основание включения, кадастровый номер и год перечня, затем собираю доказательства по зданию.
- 1Разобрать основание включенияПроверяю, по какому признаку объект включён в перечень: вид использования участка, назначение помещений или фактическое использование. Сверяю кадастровый номер и строку перечня, его редакцию и год, за который начислен налог. Ошибка в идентификации объекта требует отдельного разбора.
- 2Собрать доказательстваСобираю сведения реестра о участке и помещениях, техническую документацию, договоры и данные о фактическом использовании. Нужны сведения, относящиеся к спорному периоду: текущая выписка или свежие фотографии не всегда показывают прежнее состояние здания.
- 3Провести обследованиеПри необходимости организую обследование объекта и заключение специалиста о его фактическом использовании. Проверяю, как определены общая и используемая площади, какие помещения осмотрены и совпадает ли план с реальным размещением арендаторов.
- 4Подготовить искГотовлю административный иск о признании перечня недействующим в части конкретного объекта. Указываю оспариваемую строку и период, прикладываю документы о применении акта к собственнику и материалы, опровергающие основание включения.
- 5Вести дело в судеВеду дело в суде субъекта: обосновываю несоответствие объекта признакам налогового законодательства по всем трём основаниям. Сопоставляю акт обследования с экспликацией и договорами, заявляю необходимые ходатайства об истребовании материалов у органа власти.
- 6Пересчитать налогПосле признания включения недействующим обращаюсь в налоговый орган за перерасчётом налога. Уточняю, с какой даты акт признан недействующим и какие расчёты подлежат корректировке. Само решение не определяет сумму переплаты.
- 7Вернуть переплатуГотовлю обращение о распоряжении переплатой с учётом пересчитанного налога и состояния налогового счёта. Проверяю ответ инспекции и основания отказа, если деньги не возвращены.
Досудебный порядок: что по исключению из перечня решается до суда
Часть вопросов решается обращением в уполномоченный орган, без суда
- Собственник вправе обратиться в уполномоченный орган субъекта с заявлением об исключении объекта из перечня и о повторном обследовании фактического использования.
- Если объект включён по виду использования участка, можно инициировать уточнение сведений о разрешённом использовании до оспаривания перечня.
- Оспаривание включения объекта в перечень производится в судебном порядке как оспаривание нормативного акта в части (ст. 208 КАС РФ).
- Перерасчёт налога и возврат переплаты производятся налоговым органом на основании судебного акта об исключении объекта из перечня.
До суда можно обратиться в уполномоченный орган субъекта с заявлением об исключении объекта из перечня и о проведении обследования фактического использования; в суд идут при отказе.
Через суд: доказательства по основаниям включения
Основание включения определяет предмет доказывания
| Признак | По виду использования участка | По назначению помещений | По фактическому использованию |
|---|---|---|---|
| Что оспаривают | Включение по разрешённому использованию участка | Включение по назначению помещений | Включение по результатам обследования |
| Что обосновывают | Участок не предназначен под офисы и торговлюналоговое законодательство | Назначение помещений иное по рееструналоговое законодательство | Доля площади под соответствующие виды деятельности рассчитана неверно либо не подтверждена материалами осмотраналоговое законодательство |
| Ключевое доказательство | Сведения реестра о участке с историей изменений разрешённого использования на спорный год; одной актуальной выписки может быть недостаточно | Сведения реестра и техучёта о помещениях с экспликацией и распределением площадей; проверяется назначение именно спорного объекта | Акт обследования и договоры аренды с приложениями, замерами и фотографиями; важно установить использование площадей на дату обследования |
| Порядок | Оспаривание нормативного актаправила административного судопроизводства | Оспаривание нормативного акта | Оспаривание нормативного акта |
| Результат | Возможное исключение при отсутствии применимых оснований; налоговые последствия определяют по периоду решения | Возможное исключение, если назначение и другие основания включения не подтверждены | Возможное исключение при опровержении использования и отсутствии иных оснований |
Дела об оспаривании перечня как нормативного акта рассматривает суд субъекта Российской Федерации по правилам административного судопроизводства (ст. 208 КАС РФ), а не арбитражный суд.
Документы: сведения об участке, помещениях и налоге
Набор зависит от признака, по которому объект включён в перечень
| Для чего | Какие документы |
|---|---|
| Для довода о участке | Выписка из реестра о земельном участке с видом разрешённого использования, градостроительная документация |
| Для довода о помещениях | Выписка из реестра об объекте, технический паспорт, экспликация, документы технического учёта о назначении помещений |
| Для довода о фактическом использовании | Акт обследования, договоры аренды, фотоматериалы, сведения о доле площади под офисы и торговлю; материалы должны позволять соотнести каждое помещение с площадью в экспликацииналоговое законодательство |
| Для подтверждения налога | Перечень с включённым объектом, налоговые расчёты и уведомления, платёжные документы за каждый спорный год, а также сведения о кадастровой и среднегодовой стоимости для сравнения налоговых баз |
| Для суда | Административный иск, документ об уплате пошлины, выписка из ЕГРЮЛ, копии для участниковтребования к административному иску |
Требования к административному исковому заявлению об оспаривании нормативного акта установлены процессуальным законом (ст. 209 КАС РФ).
Размер и расчёт: налоговая разница и затраты на спор
Что даёт исключение из перечня и из чего складываются расходы
| Что | Сколько | Когда | Норма |
|---|---|---|---|
| Экономия на налоге | Разница между налогом от кадастровой и от среднегодовой стоимости | После исключения объекта из перечня | налоговое законодательство |
| Пересчёт налога за прошлые периоды | Сумма излишне уплаченного налога за оспоренные периоды | При признании включения недействующим за прошлые годы | налоговое законодательство |
| Госпошлина по административному иску | Как по требованию об оспаривании нормативного акта — для организаций | При обращении в суд субъекта | правила уплаты госпошлины |
| Обследование и заключение | По договору с оценщиком или специалистом по обследованию | Для доказательства фактического использования объекта | — |
| Кадастровые и технические работы | По договору, если требуется уточнить назначение и площади | При споре о назначении помещений | — |
Величина экономии зависит от кадастровой и среднегодовой стоимости объекта и ставки налога в регионе. Размер госпошлины определяется на дату обращения, гонорар обсуждается отдельно. Сравнивать следует один объект и один период: учитываются доля собственника, время владения и применимые льготы. Исключение из перечня не означает автоматически нулевой налог. Сумму возможной переплаты подтверждают расчётами и платежами; стоимость обследования оценивают по необходимому объёму работ, а не по ожидаемой экономии.
Сроки давности: периоды включения и обращения за переплатой
Сроки, которые важны при исключении объекта из перечня
| Что | Срок | Условие | Норма |
|---|---|---|---|
| Оспаривание включения объекта в перечень | в течение срока действия акта | пока перечень действует и применяется к объекту | правила административного судопроизводства |
| Налоговый период, на который утверждается перечень | календарный год | перечень определяется на очередной налоговый период | налоговое законодательство |
| Возврат или зачёт излишне уплаченного налога | определяется по основанию обращения | проверяются даты уплаты, перерасчёта и состояние налогового счёта; универсальный срок без этих данных указывать нельзя | порядок возврата и зачёта налога |
| Взыскание убытков, причинённых незаконным налогообложением | требует отдельной проверки | нужно определить основание убытков, момент осведомлённости о нарушении и надлежащего ответчика | правила исковой давности |
Сначала устанавливают, за какой год объект включён в перечень и какое налоговое начисление оспаривается. Затем проверяют действие регионального акта и последствия его применения: прекращение действия перечня не позволяет автоматически считать судебную защиту невозможной. Для прошлых лет нужны соответствующие редакции перечня и доказательства использования здания в те периоды. Обращение за перерасчётом, распоряжение переплатой и взыскание убытков имеют разные основания; срок для одного требования нельзя переносить на другое. До подачи заявления сопоставляю даты платежей, решений и получения сведений о нарушении.
Виды дел: какие дела об исключении из перечня я веду
Разные основания исключить объект из перечня
Исключение производственного здания
Вывод из перечня производственного или складского объекта, ошибочно отнесённого к деловому центру.
Исключение по виду использования участка
Оспаривание включения, когда разрешённое использование участка не предусматривает офисы и торговлю.
Исключение по фактическому использованию
Доказывание, что под офисы и торговлю используется меньше установленной доли площади здания.
Исключение помещения из перечня
Вывод из перечня отдельного нежилого помещения, назначение которого не офисное и не торговое.
Спор об обследовании объекта
Оспаривание результатов обследования фактического использования, положенного в основу включения.
Пересчёт налога на имущество
Возврат налога к среднегодовой стоимости и перерасчёт после исключения объекта из перечня.
Исключение из перечня прошлых лет
Оспаривание включения объекта в перечни предыдущих налоговых периодов.
Сопровождение обследования
Подготовка к обследованию объекта и сбор доказательств его фактического использования.
Показать все видыСвернуть
Что влияет на исход: назначение, площади и качество обследования
От чего зависит исключение объекта из перечня
Вид использования участка
Иное разрешённое использование участка опровергает включение по этому основанию. Проверяются сведения на спорный год и наличие других признаков, которые орган использовал для включения.
Назначение помещений по реестру
Нейтральное или производственное назначение помещений по сведениям реестра ослабляет основания для включения. Важно сопоставить наименование объекта с назначением отдельных помещений и технической документацией.
Фактическое использование
Доказанное использование под офисы и торговлю меньше установленной доли площади — ключевой довод для исключения. Расчёт должен раскрывать общую площадь и площадь каждого учитываемого помещения.
Качество обследования
Недостоверный акт обследования можно опровергать планами, фотографиями и сведениями арендаторов. Ошибка в акте оценивается вместе с другими основаниями включения и не гарантирует исключения.
Доказательства использования
Договоры аренды, экспликация, фотоматериалы и акт осмотра подтверждают действительное использование объекта.
Период включения
Перечень утверждается на налоговый период, поэтому важно оспорить включение за нужные годы и добиться перерасчёта.
Возможные исходы: решение по объекту и налоговые последствия
Исходы перечислены от исключения объекта до отказа в иске
- Включение здания признано недействующим в оспоренной части. Значение имеют кадастровый номер, конкретная строка перечня и дата, с которой действует вывод суда. Для расчёта налога отдельно определяют применимую базу и периоды корректировки.
- Требование удовлетворено только за часть периодов. Использование объекта могло меняться: доказательства для одного года не подтверждают положение в другом. Перерасчёт ограничивается теми периодами, на которые распространяются последствия решения.
- В иске отказано, если орган подтвердил применимые признаки делового или торгового центра либо назначение нежилого помещения. Производственное название здания или отсутствие торговли в одном помещении само по себе не опровергает остальные основания.
- После решения возникает основание проверить переплату. Инспекции передают уточнённые расчёты и документы; возврат или зачёт зависит от результатов перерасчёта и состояния налогового счёта. Судебное исключение объекта не устанавливает готовую сумму к возврату.
Показать все исходыСвернуть
- Спор по текущему перечню завершён, но объект включён в перечень следующего года. Проверяют новое основание и материалы обследования. Предыдущее решение учитывают при подготовке позиции, однако новый акт и изменившееся использование требуют отдельной оценки.
Практика дел: оценка оснований включения
Подходы судов, которые определяют исход споров о перечне
Проверка основания по участку
При включении по виду разрешённого использования участка проверяют содержание этого вида и применимые критерии объекта. Вывод об исключении требует оценки оснований, относящихся к конкретному зданию; отсутствие фактической торговли не заменяет такую проверку. Основание: ст. 378.2 НК РФ.
Фактическое использование должно быть подтверждено
Включение в перечень по признаку фактического использования требует достоверного обследования; недостоверный или формальный акт обследования подлежит проверке вместе с другими доказательствами. Основание: ст. 378.2 НК РФ.
Перечень оспаривается как нормативный акт
Оспаривание включения объекта в перечень производится в порядке рассмотрения дел о признании нормативных актов недействующими. Основание: ст. 208 КАС РФ.
Признание акта недействующим влечёт пересчёт налога
При признании включения объекта недействующим налоговые последствия определяют с учётом периода решения и применимых правил расчёта. Для возврата переплаты нужны отдельные расчёты и обращение в инспекцию. Основание: ст. 378.2 НК РФ, ст. 216 КАС РФ.
Типичные ошибки: подмена предмета спора и пробелы в доказательствах
Ошибки, которые мешают обосновать исключение и сумму переплаты
- Спорить о величине кадастровой стоимости вместо признаков Исключение из перечня — это спор о признаках налогового законодательства, а не о размере стоимости; их нельзя путать.налоговое законодательство
- Не проверить вид использования участка Отсутствие офисного или торгового использования в сведениях об участке важно для спора по этому основанию. Однако нужно проверить остальные применимые признаки здания.налоговое законодательство
- Игнорировать фактическое использование Нужно установить долю фактически используемой площади и проверить её расчёт. Низкая доля не отменяет необходимости разобраться с другими основаниями включения.налоговое законодательство
- Не оспорить акт обследования Формальный или недостоверный акт обследования кладётся в основу включения; его нужно опровергать. Следует указать конкретные недостатки: какие помещения не осмотрены, где ошибочен замер и чем подтверждается иное использование.
- Идти в арбитражный суд Перечень — нормативный акт; его оспаривают в суде субъекта по правилам административного судопроизводства.правила административного судопроизводства
- Оспорить только текущий год Перечень утверждается на каждый налоговый период; для возврата переплаты нужно оспорить включение за все нужные годы.
- Не обратиться за перерасчётом налога После решения нужно проверить расчёт налога и порядок обращения в инспекцию. Без сведений о платежах и корректировке базы невозможно определить сумму переплаты.порядок распоряжения переплатой
Возмещение ущерба: переплата, расходы и отдельные требования
Что компания возвращает и экономит при исключении из перечня
- После исключения проверяют, какая налоговая база применяется к зданию за соответствующий период. Экономия рассчитывается сравнением правомерного налога с начисленным; она не предполагается заранее и зависит от стоимости, ставки и иных условий расчёта (ст. 378.2 НК РФ).
- Переплата подтверждается расчётами и платежами за периоды, затронутые решением. Перед обращением о возврате или зачёте нужно проверить корректировку начислений и состояние налогового счёта; сама отмена строки перечня не определяет размер возвращаемой суммы (ст. 78 НК РФ; ст. 79 НК РФ).
- Вопрос о процентах рассматривается отдельно от возврата основной суммы. Проверяются основание образования переплаты, даты обращения и возврата, а также наличие предусмотренных законом условий для начисления процентов; обещать их без проверки нельзя (ст. 79 НК РФ).
- На будущий период проверяют новую редакцию перечня и использование здания. Даже после выигранного спора собственнику нужно отслеживать повторное включение объекта и сохранять документы о назначении и площади помещений.
Показать всёСвернуть
- Расходы на обследование и заключение специалиста — необходимые издержки, которые могут быть учтены при распределении судебных расходов. Для этого сохраняют договор, акт выполненных работ и платёжные документы; суд оценивает связь затрат с рассмотрением дела.
- Убытки, причинённые незаконным налогообложением, возмещаются по общим правилам, если доказаны их размер и причинная связь (ст. 15 ГК РФ). Такое требование не заменяет перерасчёт налога: нужны доказательства самостоятельных потерь, а не только несогласие с начислением.
Комментарий адвоката Вруцкого
адвокат · рег. № 78/8790
Главная ошибка, из-за которой объекты оказываются в перечне, — включение по одному формальному признаку, обычно по виду разрешённого использования участка, без проверки фактического использования здания. Поэтому я начинаю с трёх документов: сведения о участке, назначение помещений по реестру и реальное использование объекта.
Если хотя бы фактическое использование под офисы и торговлю меньше установленной доли, объект в перечне быть не должен. Это я подтверждаю обследованием, договорами аренды и экспликацией — и на этом строю административный иск.
И то, что важно понимать: это не спор о величине кадастровой стоимости, а спор о том, должен ли объект вообще облагаться по кадастровой стоимости. Перечень оспаривается как нормативный акт, и дело идёт в суд субъекта, а не в арбитраж.
Что я беру на себя: проверка объекта и ведение налогового спора
Проверяю строку перечня и налоговые периоды, собираю доказательства и организую обследование использования здания.
- Анализ основания включения Определяю, по какому признаку объект попал в перечень, и оцениваю перспективу исключения. Сверяю строку перечня, кадастровый номер и спорные налоговые периоды.
- Сбор доказательств Собираю сведения о участке и помещениях, техническую документацию, договоры и данные об использовании.
- Обследование объекта Организую обследование и заключение специалиста о фактическом использовании здания.
- Административный иск Готовлю иск о признании перечня недействующим в части конкретного объекта.
- Ведение дела в суде субъекта Обосновываю несоответствие объекта признакам налогового законодательства по всем основаниям. Разбираю материалы обследования и противоречия с планами помещений.
- Перерасчёт налога Обращаюсь в налоговый орган за перерасчётом и снижением налога на имущество.
- Возврат переплаты Готовлю обращение о возврате или зачёте подтверждённой переплаты, проверяю ответ инспекции и необходимость дальнейшего обжалования.
Как я веду дело
Порядок работы адвоката — Исключение здания из перечня по кадастровой стоимости
- 1Разбор ситуацииСмотрю документы компании и обстоятельства, определяю маршрут и называю перспективу без приукрашивания. Если задача решается силами самой компании — говорю об этом прямо.
- 2Сбор документовОпределяю, какие договоры, внутренние документы, переписка и материалы органа относятся к задаче. Недостающие сведения получаем доступным законным способом; судебные запросы возможны в соответствующей процедуре.
- 3Подготовка документовГотовлю необходимые по задаче документы: договор, ответ, возражения, заявление или жалобу. Согласуем содержание и порядок подписания; проверяем полномочия лица, которое направляет документ.
- 4Представительство по задачеПо согласованному поручению веду переговоры, представляю интересы в компетентном органе или суде. Заранее объясняю, когда необходимо личное участие представителя компании и какие документы потребуются.
- 5Результат и дальнейшие действияРазбираю полученное решение или подготовленный документ и объясняю последующие действия. Исполнение судебного акта, обжалование и дополнительные этапы входят в работу в объёме, предусмотренном соглашением.
- 6Связь на всех этапахСогласуем контактное лицо компании и порядок информирования. Сообщаю о значимых событиях и необходимых решениях в пределах принятого поручения.
Сам или с адвокатом: подготовка документов и судебное доказывание
Признак простой — отвечает ли объект признакам налогового законодательства
Справится компания
Компания может подготовить исходные материалы:
- найти здание по кадастровому номеру в перечне за нужный год
- собрать выписки, технический паспорт и экспликацию
- соотнести арендаторов и виды деятельности с площадями помещений
- сверить начисления и платежи по налогу на имуществоналоговое законодательство
Этот набор позволяет обсуждать конкретные основания включения, но сам по себе не подтверждает право на исключение.
Нужен адвокат
На консультации разбираю спорные основания:
- объект включён по формальному признакуналоговое законодательство
- фактическое использование не офисно-торговое
- нужно оспорить перечень как нормативный актправила административного судопроизводства
- требуется перерасчёт и возврат налога за прошлые годы
Если сведения об участке, назначении и использовании противоречат друг другу, сначала определяю, какие документы относятся к спорному периоду и что требуется доказать. После этого обсуждаю с собственником судебное оспаривание и налоговые последствия.
Стоимость зависит от объёма работы и того, до какой инстанции дойдёт дело. Размер вознаграждения определяется соглашением об оказании юридической помощи и фиксируется в нём вместе с объёмом работ — ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре». Скрытых платежей нет: всё, что не в соглашении, не оплачивается.
| Этап работы | Когда нужен | Что вы получаете | Цена |
|---|---|---|---|
| Разбор задачи компании | До подписания, ответа на требование или иска | Оценка рисков и план действий; если справитесь своими силами — скажу прямо | от 10 000 ₽ |
| Документы и переписка | Договор, протокол разногласий, претензия, ответ органу | Проект документа, согласованный с вами до подписания или отправки | по соглашению |
| Представительство в компетентном суде | Спор дошёл до суда | Иск или отзыв, расчёты, доказательства, участие в заседаниях | по соглашению |
| Апелляция и кассация | Решение не устроило | Жалоба и участие в вышестоящем суде | по соглашению |
| Выезд по вопросу бизнеса | Проверка, переговоры, встреча в офисе компании | Разбор на месте и план ближайших действий | от 50 000 ₽ |
Константин Александрович Вруцкий
№ 78/8790 · адвокат · в профессии с 2006 года
Я веду поручение лично. При обращении разбираю задачу, необходимые действия и объём помощи, который закрепляю в соглашении.
Сведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Личное ведениеВеду дело лично по письменному соглашению с адвокатом; в нём закрепляю поручение и объём помощи.
Честная оценкаНе обещаю результата. Оцениваю перспективы и риски; если задача решается своими силами, говорю прямо.
Адвокатская тайнаСведения, полученные в связи с обращением за юридической помощью, охраняются адвокатской тайной.
Понятные следующие шагиОбъясняю значение документа или решения и следующие действия. Объём представительства и обжалования закрепляю в соглашении.
Частые вопросы: частые вопросы об исключении из перечня по кадастровой стоимости
Что спрашивают собственник, директор и бухгалтер об исключении из перечня
Что такое перечень объектов по кадастровой стоимости?
Это утверждаемый нормативным актом субъекта список объектов, налог на имущество по которым считается от кадастровой стоимости: деловые и торговые центры, офисные и торговые помещения (ст. 378.2 НК РФ).
По каким признакам объект включают в перечень?
По виду разрешённого использования участка, по назначению помещений в реестре и техучёте и по фактическому использованию — не менее установленной доли площади под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание (ст. 378.2 НК РФ).
Как исключить здание из перечня?
Оспорить включение объекта в перечень как нормативный акт: подать административный иск о признании акта недействующим в части этого объекта в суд субъекта (ст. 208 КАС РФ).
Чем это отличается от оспаривания кадастровой стоимости?
Здесь спорят о том, должен ли объект вообще облагаться по кадастровой стоимости, а не о её величине. Это разные споры с разным предметом доказывания (ст. 378.2 НК РФ).
Показать все вопросыСвернуть
Можно ли вернуть переплату по налогу?
Да, после исключения объекта из перечня налог пересчитывается, а излишне уплаченные суммы возвращаются или зачитываются (ст. 78 и 79 НК РФ).
В какой суд подавать заявление?
В суд субъекта Российской Федерации по правилам административного судопроизводства, поскольку перечень является нормативным актом (ст. 208 КАС РФ), а не в арбитражный суд.
Что доказывает фактическое использование объекта?
Акт обследования, договоры аренды, экспликация и фотоматериалы, показывающие, какая доля площади используется под офисы и торговлю (ст. 378.2 НК РФ).
За какие годы можно исключить объект из перечня?
Перечень утверждается на каждый налоговый период, поэтому включение оспаривается за те годы, за которые нужен перерасчёт налога (ст. 378.2 НК РФ).