Уплата недоимки, пеней и штрафа
Примечание 2 распространяется на всю статью, а не только на часть 1: при первом преступлении и полной уплате следует освобождение от ответственности. Уплатить вправе и сама организация.
Часть 2 статьи 199 УК РФ: сговор группы лиц или особо крупный размер
Часть 2 поднимает предел с двух лет до пяти и содержит два признака: пункт «а» — уклонение группой лиц по предварительному сговору, пункт «б» — особо крупный размер, то есть свыше 56 250 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Хватает любого одного из них. Это преступление средней тяжести со сроком давности шесть лет, но освобождение при полной уплате недоимки, пеней и штрафа работает и здесь.
Два признака части 2 и наказание за них
Сговор группы лиц либо неуплата свыше 56 250 000 рублей — признаки части 2 статьи 199 Уголовного кодекса: до пяти лет лишения свободы с запретом занимать должности до трёх лет либо штраф 200 000–500 000 рублей. Ареста в санкции нет. Преступление средней тяжести, срок давности шесть лет. Полная уплата недоимки при первом преступлении освобождает от ответственности.
Куда перейти дальше по части 2 статьи 199 УК РФ
Часть 2 статьи 199 УК РФ — её тяжесть и срок разобраны выше. Дальше выберите страницу под свою задачу.
Что говорит закон: текст части 2 статьи 199 УК РФ
Норма дословно; особо крупный размер раскрыт в примечании 1 к статье
Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Спор по делам об уклонении организации от налогов идёт об умысле и о сумме: включены ли в декларацию заведомо ложные сведения или речь об ошибке учёта и споре с инспекцией о методике. Сумма решает часть — по первой лишение свободы до двух лет, по второй до пяти при особо крупном размере или сговоре. По примечанию крупным признаётся недоимка свыше восемнадцати миллионов семисот пятидесяти тысяч рублей за три года, а полная уплата долга, пеней и штрафа освобождает от ответственности по этой статье.
Часть 2 статьи 199 УК РФ
Пункты части 2 статьи 199 УК РФ: что означает каждый
Пунктов два, и достаточно любого одного — вменяться они могут и вместе
- Пункт «а» — группой лиц по предварительному сговору Участники заранее, до уклонения, договорились совершить его совместно (часть 2 статьи 35). Обычное распределение обязанностей между руководителем и бухгалтерией признака не образует: нужны договорённость и вклад каждого в само уклонение. От суммы пункт «а» не зависит — он поднимает в часть 2 и крупный размер от 18 750 000 рублей.
- Пункт «б» — в особо крупном размере Сумма неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов превышает 56 250 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд (примечание 1 к статье 199). Суммы разных платежей складываются. Пункт «б» работает и тогда, когда уклонялся один человек без всякой группы.
Части статьи 199 УК РФ рядом
Частей в статье две; вниз из части 2 уводит и отпавший сговор, и пересчёт суммы
| Часть | Признак | Наказание |
|---|---|---|
| часть 1 | Крупный размер: свыше 18 750 000 рублей налогов, сборов и взносов за три финансовых года подряд | до 2 лет лишения свободы либо штраф 100 000–300 000 рублей |
| часть 2 | Группа лиц по предварительному сговору либо особо крупный размер свыше 56 250 000 рублей | до 5 лет лишения свободы либо штраф 200 000–500 000 рублей |
Сговор или единоличное решение: пункт «а» части 2 или часть 1
- Проверяется, названы ли время, место и содержание договорённости и в чём состоял вклад каждого. Без этого остаётся часть 1 с пределом два года.
- Указания руководителя, исполненные подчинённым, — не сговор: он предполагает соглашение равных участников, достигнутое до деяния.
Пятьдесят шесть миллионов: граница пункта «б» части 2
- Сумма от 18 750 000 до 56 250 000 рублей — крупный размер, то есть часть 1. Особо крупный начинается только за верхней границей.
- Исключение хотя бы одного эпизода или периода из расчёта способно опустить сумму ниже 56 250 000 и вернуть дело в часть 1.
Одна организация или несколько: совокупность внутри статьи 199
- Руководство несколькими организациями с уклонением в каждой образует не один эпизод части 2, а совокупность преступлений по соответствующим частям статьи 199 (пункт 16 постановления Пленума ВС № 48).
- Сокрытие денег и имущества от взыскания уже начисленной недоимки квалифицируется дополнительно по статье 199.2, где крупный размер начинается свыше 3 500 000 рублей.
Что обвинение доказывает по части 2 статьи 199 УК РФ
Что добавляется к доказыванию сверх части 1 — по каждому пункту своё
- Договорённость возникла до уклонения Для пункта «а» нужен именно предварительный сговор: соглашение о совместном совершении, достигнутое заранее. Согласованность, сложившаяся по ходу работы, признака не даёт.Часть 2 статьи 35
- Вклад каждого участника в уклонение Кто принял решение, кто вносил заведомо ложные сведения, кто подписывал и подавал отчётность. Осведомлённость о чужих действиях сама по себе соучастием не является.Пункт 7 постановления Пленума ВС № 48
- Сумма превысила 56 250 000 рублей Для пункта «б» складываются налоги, сборы и страховые взносы, не уплаченные за период в пределах трёх финансовых лет подряд.Примечание 1 к статье 199
- Размер обязательств установлен действительный Учитываются все факторы, как увеличивающие сумму, так и уменьшающие её. У порога особо крупного размера это решает, останется ли дело в части 2.Пункт 14 постановления Пленума ВС № 48
- Прямой умысел у каждого Умысел доказывается отдельно по каждому участнику; неустранимые сомнения и неясности налогового закона толкуются в пользу плательщика.Пункт 8 постановления Пленума ВС № 48
Что проверяет защита по части 2 статьи 199 УК РФ
Признака два, и снимаются они по-разному: один — через момент договорённости, другой — через расчёт
- Чем сговор отличён от обычной работы В обвинении сговор нередко описан как совместная работа директора, бухгалтерии и учредителей. Проверяется, установлены ли время и содержание договорённости, достигнутой до уклонения, и вклад каждого.
- Подчинение вместо соучастия Главный бухгалтер, исполнивший указание руководителя, и участник сговора — разные фигуры. Проверяется, была ли у него возможность отказаться и охватывалось ли уклонение его умыслом.
- Расчёт у самого порога Когда сумма едва превышает 56 250 000 рублей, решает каждый включённый эпизод. Проверяется, все ли уменьшающие факторы учтены и не сложены ли периоды произвольно.
- Как определён трёхлетний период Неустранимые сомнения в определении периода для исчисления особо крупного размера толкуются в пользу обвиняемого (пункт 13 постановления Пленума ВС № 48).
- Что записано в обвинительном заключении В нём должны быть названы нарушенные нормы налогового закона, сроки уплаты каждого платежа и способ исчисления периода. Без этого дело возвращается прокурору по статье 237 УПК.
- Приговор и гражданский иск Приговор обязан содержать решение по иску, а физическое лицо отвечает по нему лишь при невозможности взыскать долг с самой организации (пункты 27 и 28 постановления Пленума ВС № 48).
Что влияет на наказание по части 2 статьи 199 УК РФ
От чего зависит наказание внутри части 2 — при одной квалификации разброс здесь широкий
Насколько сумма выше 56 250 000
Часть 2 сверху ничем не ограничена, и разрыв между суммой у порога и суммой в разы большей — главное, что различает наказания при одной квалификации.
Роль в группе
Кто был инициатором схемы, кто вёл учёт, кто подписывал отчётность, кто получил выгоду. Наказание назначается каждому по его фактическому вкладу.
Сколько признаков вменено
Сговор и особо крупный размер могут вменяться вместе. Предел от этого не меняется — пять лет, но набор признаков влияет на оценку деяния.
Число организаций и эпизодов
Уклонение в нескольких организациях образует совокупность преступлений, и итоговое наказание назначается по её правилам, а не по одной санкции части 2.
Запрет занимать должности
К принудительным работам и лишению свободы добавляется запрет занимать определённые должности до трёх лет — для руководителя это ограничение действует и после отбытия срока.
Чем может закончиться дело по части 2 статьи 199 УК РФ
Набор исходов по этой категории
По средней тяжести доступны те же основания прекращения, что и по небольшой, но условие «впервые» весит здесь заметно больше — прежняя судимость закрывает сразу три выхода:
- Прекращение за примирением сторон — с потерпевшим — только если преступление совершено впервые и вред заглажен (ст. 76 УК).
- Прекращение с назначением судебного штрафа — впервые и при возмещении ущерба или ином заглаживании вреда (ст. 76.2 УК).
- Прекращение в связи с деятельным раскаянием (ст. 75 УК) — по этой категории тоже применимо.
- Истечение срока давности — 6 лет со дня совершения преступления и до вступления приговора в законную силу; течение приостанавливается, если лицо уклоняется от следствия или суда (ст. 78 УК).
Показать всёСкрыть
- Переквалификация на более мягкую часть или иной состав: вместе с частью меняется категория, а вместе с категорией — весь набор доступных исходов Суд связан предъявленным обвинением и вправе изменить его, только не ухудшая положение подсудимого, — ст. 252 УПК.
- Условное осуждение (ст. 73 УК) либо наказание, не связанное с лишением свободы.
- При реальном лишении свободы — право просить об условно-досрочном освобождении после отбытия не менее трети срока и при возмещении вреда в размере, определённом решением суда (ст. 79 УК); судимость погашается через 3 года после отбытия (ст. 86 УК).
- Назначение наказания: суд учитывает характер и степень общественной опасности, личность, смягчающие и отягчающие обстоятельства — ст. 60 УК. При рецидиве наказание строже, а по совокупности приговоров сроки складываются.
- Отсрочка отбывания наказания — для беременных и имеющих ребёнка до 14 лет отбывание может быть отсрочено судом, ст. 82 УК.
- Отмена условного осуждения — при нарушении порядка или новом преступлении суд отменяет условное осуждение и обращает наказание к реальному исполнению, ст. 74 УК.
Мера пресечения по части 2 статьи 199 УК РФ: от подписки до стражи
Подписка о невыезде, залог, домашний арест или стража — и как добиться изменения
По преступлениям средней тяжести стража возможна не сама по себе, а при условии, которое ч. 1 ст. 108 УПК называет прямо: деяние совершено с применением насилия либо с угрозой его применения. Если насилия в обвинении нет, общего основания для ареста тоже нет.
Без насилия остаются исключительные случаи, и список их закрыт: нет места жительства или места пребывания на территории России; личность не установлена; нарушена ранее избранная мера пресечения; лицо скрылось от следствия или суда. Каждый пункт опровергается документами — регистрация, паспорт, сведения о занятости, отметки о явке.
Поэтому спор о мере по этой категории почти всегда сводится к двум вопросам: есть ли в обвинении насилие или угроза и подтверждён ли материалами хотя бы один пункт исключений. Обе линии готовятся к первому заседанию, а не после него — переизбрать меру потом сложнее, чем не допустить её сразу.
Несовершеннолетнему, беременной женщине, женщине с малолетним ребёнком, единственному родителю малолетнего ребёнка, опекуну или попечителю ребёнка-инвалида заключение под стражу применяется лишь при обвинении в тяжком или особо тяжком преступлении. По средней тяжести с насилием — только в исключительных случаях из того же закрытого списка. — ч. 2 ст. 108 УПК РФ
Сроки давности по части 2 статьи 199 УК РФ
Когда истечение срока даёт освобождение от уголовной ответственности
| Что | Значение | Уточнение | Норма |
|---|---|---|---|
| Срок давности | 6 лет | преступление средней тяжести | п. «б» ч. 1 ст. 78 УК |
| Отсчёт | со дня совершения преступления | и до вступления приговора в законную силу: успеть должно не следствие, а весь путь дела | ч. 2 ст. 78 УК |
| Приостановка | уклонение от следствия или суда | а равно от уплаты судебного штрафа; течение возобновляется с задержания или явки с повинной | ч. 3 ст. 78 УК |
| Несколько преступлений | срок по каждому считается самостоятельно | — | ч. 2 ст. 78 УК |
| Давность приговора | 6 лет | если обвинительный приговор не был исполнен в этот срок, осуждённый освобождается от отбывания наказания | ст. 83 УК |
Истечение срока — основание освобождения от уголовной ответственности, а не «прощение»: дело прекращается по нереабилитирующему основанию, и на это требуется согласие обвиняемого. Оговорка обязательна: пункт «в» ч. 1 ст. 78 помечен в официальном тексте кодекса как не соответствующий Конституции — Постановление Конституционного Суда от 18.07.2022 № 33-П. Поэтому применимый по делу срок я проверяю отдельно, а не беру из таблицы.
Судимость и УДО по части 2 статьи 199 УК РФ
Когда судимость гасится, как выйти раньше и что покажет справка
| Что | Срок | Условие | Норма |
|---|---|---|---|
| УДО | не менее 1/3 срока | тот же порог, что и по небольшой тяжести — один пункт закона на обе категории | п. «а» ч. 3 ст. 79 УК |
| Без чего суд не освободит | признание, что в полном отбывании необходимости нет | и возмещение вреда — полностью или частично, в размере, определённом решением суда | ч. 1 ст. 79 УК |
| Минимум отбытого | не менее 6 месяцев | фактически отбытый срок лишения свободы | ч. 4 ст. 79 УК |
| Судимость при условном осуждении | по истечении испытательного срока | — | п. «а» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при наказании мягче лишения свободы | 1 год после отбытия | — | п. «б» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при лишении свободы | 3 года после отбытия | за преступление небольшой или средней тяжести | п. «в» ч. 3 ст. 86 УК |
| Освобождение от наказания | лицо считается несудимым | — | ч. 2 ст. 86 УК |
| Снятие судимости досрочно | по ходатайству, до истечения срока погашения | безупречное поведение после отбытия и возмещение причинённого вреда | ч. 5 ст. 86 УК |
| Замена наказания более мягким | не менее 1/3 срока | суд заменяет неотбытую часть более мягким видом наказания — это не то же, что условно-досрочное освобождение, и просить можно раньше | ст. 80 УК |
Часть третья ст. 86 помечена в официальном тексте кодекса как не соответствующая Конституции — Постановление Конституционного Суда от 17.12.2025 № 46-П, поэтому срок погашения по конкретному приговору я проверяю отдельно. Срок погашения считается от фактически отбытого, если освобождение было досрочным. Погашение аннулирует все правовые последствия судимости (ч. 6 ст. 86 УК): после него справка об отсутствии судимости выдаётся чистой. Готовлю ходатайство об условно-досрочном освобождении от наказания, о замене неотбытой части более мягким видом и о снятии судимости досрочно.
Комментарий адвоката Вруцкого
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
В части 2 статьи 199 признака два, и работа с ними совершенно разная. Пункт «б» — арифметика: особо крупный размер начинается за 56 250 000 рублей, и у самого порога исход решает каждый включённый в расчёт эпизод и каждый учтённый или неучтённый фактор, уменьшающий обязательство. Пункт «а» — про людей: следствие охотно называет сговором обычную работу директора с бухгалтерией, тогда как закон требует договорённости, достигнутой до уклонения, и вклада каждого в него.
Чего часть 2 не даёт — так это ответа о самом факте недоимки. Уклонение доказывается прямым умыслом и способом из части 1; ни сговор, ни величина суммы недоказанное уклонение не заменяют.
Частые вопросы о части 2 статьи 199
О чём спрашивают чаще всего
Сколько дают по части 2 статьи 199 УК РФ?
До пяти лет лишения свободы с запретом занимать определённые должности до трёх лет. Мягче: штраф от 200 000 до 500 000 рублей или доход осуждённого за один-три года, принудительные работы до пяти лет. Ареста в санкции части 2 нет.
С какой суммы начинается пункт «б» части 2 статьи 199?
Особо крупный размер — свыше 56 250 000 рублей налогов, сборов и страховых взносов за период в пределах трёх финансовых лет подряд (примечание 1 к статье 199). До этой суммы деяние остаётся в части 1.
Что считается группой лиц по предварительному сговору по пункту «а»?
Лица, заранее договорившиеся о совместном уклонении (часть 2 статьи 35). Обычное распределение обязанностей между руководителем и бухгалтерией сговором не является.
Какой срок давности по части 2 статьи 199?
Шесть лет: предел наказания пять лет, это преступление средней тяжести (пункт «б» части 1 статьи 78). Течение срока приостанавливается, если человек уклоняется от следствия или суда.
Показать всёСкрыть
Освободят ли от ответственности по части 2, если уплатить всю сумму?
Да. Примечание 2 к статье 199 говорит о преступлении, предусмотренном статьёй, то есть о любой её части: при первом преступлении и полной уплате недоимки, пеней и штрафа преследование прекращается по статье 28.1 УПК.
Что суд обязан проверить в деле по части 2?
Постановление Пленума Верховного Суда № 48 о практике по налоговым преступлениям требует, чтобы в обвинении были названы нарушенные нормы налогового закона, сроки уплаты и способ исчисления периода, а приговор содержал решение по гражданскому иску (пункты 27 и 29).
Не откладывайте защиту