Часть 1 применяется, когда неуплаченная организацией сумма налогов, сборов и страховых взносов превысила 18 750 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд, но не дошла до особо крупного размера. Предел наказания — два года лишения свободы: это преступление небольшой тяжести, и срок давности по нему два года со дня, когда налог не был уплачен в установленный срок. Полная уплата недоимки, пеней и штрафа при первом таком преступлении освобождает от уголовной ответственности.
Крупный размер и что за него грозит
Неуплата организацией свыше 18 750 000 рублей налогов, сборов и страховых взносов за три финансовых года подряд — часть 1 статьи 199 Уголовного кодекса: до двух лет лишения свободы с запретом занимать должности до трёх лет, либо штраф 100 000–300 000 рублей, либо арест до шести месяцев. Преступление небольшой тяжести, срок давности два года. Сумма свыше 56 250 000 рублей переводит дело в часть 2.
Часть 1 статьи 199 УК РФ — её тяжесть и срок разобраны выше. Дальше выберите страницу под свою задачу.
Норма дословно; сам крупный размер раскрыт не здесь, а в примечании 1 к статье
Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Спор по делам об уклонении организации от налогов идёт об умысле и о сумме: включены ли в декларацию заведомо ложные сведения или речь об ошибке учёта и споре с инспекцией о методике. Сумма решает часть — по первой лишение свободы до двух лет, по второй до пяти при особо крупном размере или сговоре. По примечанию крупным признаётся недоимка свыше восемнадцати миллионов семисот пятидесяти тысяч рублей за три года, а полная уплата долга, пеней и штрафа освобождает от ответственности по этой статье.
Часть 1 статьи 199 УК РФ
Частей в статье две, и часть 1 отделена от второй суммой и участием других лиц
| Часть | Признак | Наказание |
|---|---|---|
| часть 1 | Крупный размер: свыше 18 750 000 рублей налогов, сборов и взносов за три финансовых года подряд | до 2 лет лишения свободы либо штраф 100 000–300 000 рублей |
| часть 2 | Группа лиц по предварительному сговору либо особо крупный размер свыше 56 250 000 рублей | до 5 лет лишения свободы либо штраф 200 000–500 000 рублей |
Пять опор части 1: сумма, способ, умысел, субъект и срок уплаты
Вся часть 1 держится на одной цифре: уводит ниже 18 750 000 — уходит и состав
По части 1 исход решает не столько наказание, сколько уплата: она закрывает дело целиком
Лицо, впервые совершившее это преступление, освобождается от ответственности, если недоимка, пени и штраф уплачены полностью — им самим или самой организацией (примечание 2 к статье 199). Обещание уплатить позже основанием не служит.
Часть 1 охватывает диапазон от 18 750 000 до 56 250 000 рублей. Разница между краями диапазона для наказания существенна, хотя квалификация одна.
Кто готовил отчётность, кто её подписывал, кто распоряжался деньгами. При одной квалификации наказание назначается по фактическому вкладу каждого.
Руководство несколькими организациями с уклонением в каждой образует совокупность преступлений по соответствующим частям статьи 199 (пункт 16 постановления Пленума ВС № 48).
К принудительным работам и лишению свободы суд вправе добавить запрет занимать определённые должности до трёх лет — для руководителя это часто ощутимее самого срока.
Иск заявляет прокурор или налоговый орган. Физическое лицо отвечает по нему лишь тогда, когда взыскать с самой организации нельзя (пункт 28 постановления Пленума ВС № 48).
Набор исходов по этой категории
По небольшой тяжести закон оставляет выходы, которых у тяжких составов нет вовсе. Набор исходов по этой категории такой:
Подписка о невыезде, залог, домашний арест или стража — и как добиться изменения
Преступления небольшой тяжести в общем правиле ч. 1 ст. 108 УПК не названы вовсе: заключение под стражу применяется по обвинению в преступлении средней тяжести с применением насилия либо с угрозой его применения, а также в тяжком и особо тяжком. По вашей категории стражи по общему правилу быть не должно — и это довод, который заявляется суду прямо, а не подразумевается.
Исключений закон оставляет два, и оба зависят только от поведения обвиняемого: если нарушена ранее избранная мера пресечения либо если лицо скрылось от следствия или суда. Отсюда практический вывод: являться по вызовам и не менять место жительства без уведомления — не формальность, а единственное, чем эти исключения включаются.
Обычный набор по этой категории — подписка о невыезде и надлежащем поведении, личное поручительство, запрет определённых действий (ст. 98 УПК). Задача защиты здесь не «добиться свободы», а сделать так, чтобы вопрос о более строгой мере вообще не встал: суду представляются сведения о личности, семье, занятости и постоянном месте жительства.
Даже там, где стража допустима, она избирается только при невозможности применения иной, более мягкой, меры пресечения, а в постановлении судьи должны быть указаны конкретные фактические обстоятельства. Данные, не проверенные в судебном заседании, — в частности результаты оперативно-розыскной деятельности, представленные в нарушение ст. 89 УПК, — такими обстоятельствами быть не могут. — ч. 1 ст. 108 УПК РФ
Когда истечение срока даёт освобождение от уголовной ответственности
| Что | Значение | Уточнение | Норма |
|---|---|---|---|
| Срок давности | 2 года | преступление небольшой тяжести | п. «а» ч. 1 ст. 78 УК |
| Отсчёт | со дня совершения преступления | и до вступления приговора в законную силу — не до возбуждения дела и не до передачи его в суд | ч. 2 ст. 78 УК |
| Приостановка | уклонение от следствия или суда | а равно от уплаты судебного штрафа; течение возобновляется с задержания или явки с повинной | ч. 3 ст. 78 УК |
| Несколько преступлений | срок по каждому считается самостоятельно | — | ч. 2 ст. 78 УК |
| Давность приговора | 2 года | если обвинительный приговор не был исполнен в этот срок, осуждённый освобождается от отбывания наказания | ст. 83 УК |
Истечение срока — основание освобождения от уголовной ответственности, а не «прощение»: дело прекращается по нереабилитирующему основанию, и на это требуется согласие обвиняемого. Оговорка обязательна: пункт «в» ч. 1 ст. 78 помечен в официальном тексте кодекса как не соответствующий Конституции — Постановление Конституционного Суда от 18.07.2022 № 33-П. Поэтому применимый по делу срок я проверяю отдельно, а не беру из таблицы.
Когда судимость гасится, как выйти раньше и что покажет справка
| Что | Срок | Условие | Норма |
|---|---|---|---|
| УДО | не менее 1/3 срока | преступление небольшой тяжести | п. «а» ч. 3 ст. 79 УК |
| Без чего суд не освободит | признание, что в полном отбывании необходимости нет | и возмещение вреда — полностью или частично, в размере, определённом решением суда | ч. 1 ст. 79 УК |
| Минимум отбытого | не менее 6 месяцев | фактически отбытый срок лишения свободы | ч. 4 ст. 79 УК |
| Судимость при условном осуждении | по истечении испытательного срока | — | п. «а» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при наказании мягче лишения свободы | 1 год после отбытия | — | п. «б» ч. 3 ст. 86 УК |
| Судимость при лишении свободы | 3 года после отбытия | за преступление небольшой или средней тяжести | п. «в» ч. 3 ст. 86 УК |
| Освобождение от наказания | лицо считается несудимым | — | ч. 2 ст. 86 УК |
| Снятие судимости досрочно | по ходатайству, до истечения срока погашения | безупречное поведение после отбытия и возмещение причинённого вреда | ч. 5 ст. 86 УК |
| Замена наказания более мягким | не менее 1/3 срока | суд заменяет неотбытую часть более мягким видом наказания — это не то же, что условно-досрочное освобождение, и просить можно раньше | ст. 80 УК |
Часть третья ст. 86 помечена в официальном тексте кодекса как не соответствующая Конституции — Постановление Конституционного Суда от 17.12.2025 № 46-П, поэтому срок погашения по конкретному приговору я проверяю отдельно. Срок погашения считается от фактически отбытого, если освобождение было досрочным. Погашение аннулирует все правовые последствия судимости (ч. 6 ст. 86 УК): после него справка об отсутствии судимости выдаётся чистой. Готовлю ходатайство об условно-досрочном освобождении от наказания, о замене неотбытой части более мягким видом и о снятии судимости досрочно.
Комментарий адвокатаадвокат · рег. № 78/8790
Часть 1 статьи 199 устроена так, что весь спор упирается в одну цифру. Крупный размер — свыше 18 750 000 рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд, и вокруг того, как этот период сложен и что в него включено, идёт основная работа: устанавливать положено действительный размер обязательств с учётом всего, что сумму уменьшает. Вторая особенность — короткая давность: два года при небольшой тяжести истекают быстро, и по части 1 это обстоятельство нередко значит больше, чем спор о доказательствах.
Чего часть 1 не даёт — так это ответа про соучастие и про крупные суммы. Ни договорённость нескольких лиц, ни неуплата свыше 56 250 000 рублей по ней не доказываются: и то и другое образует часть 2 с пределом пять лет.
О чём спрашивают чаще всего
До двух лет лишения свободы с запретом занимать определённые должности до трёх лет. Мягче: штраф от 100 000 до 300 000 рублей или доход осуждённого за один-два года, принудительные работы до двух лет, арест до шести месяцев.
Свыше 18 750 000 рублей налогов, сборов и страховых взносов за период в пределах трёх финансовых лет подряд — это крупный размер по примечанию 1 к статье 199. Меньшая сумма влечёт только налоговую ответственность.
Два года: преступление небольшой тяжести, предел наказания не превышает трёх лет (пункт «а» части 1 статьи 78). Отсчёт идёт со дня, когда налог не был уплачен в установленный срок.
Да, если преступление совершено впервые и полностью уплачены недоимка, пени и штраф — примечание 2 к статье 199 и часть 1 статьи 76.1. Уплатить может и сама организация; преследование прекращается по статье 28.1 УПК.
Нет. Поводом служат только материалы, направленные налоговыми органами (часть 1.3 статьи 140 УПК). Заявления и оперативные материалы сами по себе поводом не являются.
При особо крупном размере свыше 56 250 000 рублей или при уклонении группой лиц по предварительному сговору. Предел наказания вырастает до пяти лет, а срок давности — до шести.
Не откладывайте защиту