Зачем нужна декларация 3-НДФЛ

Если вы получили деньги от сдачи имущества в аренду, декларация нужна, чтобы отчитаться о доходе и рассчитать налог. Речь о выплатах от физических лиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами. Агент удерживает налог из выплачиваемого вам дохода и перечисляет его в бюджет. Когда расчёт и уплата возложены на получателя денег, декларацию представляют в налоговый орган по месту своего учёта — п. 1–3 ст. 228 НК РФ.

Продажа имущества тоже может потребовать декларирования. Но обязанность касается облагаемых доходов: для освобождённых от налогообложения доходов предусмотрено исключение. Поэтому назначение декларации при продаже квартиры или другого имущества связано с тем, подлежит ли полученная сумма налогообложению. Имущественный вычет при продаже позволяет учесть предусмотренное законом уменьшение налоговой базы — суммы, с которой рассчитывают налог. Основания закреплены в подп. 2 п. 1 ст. 228 и подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Ещё один случай — доход налогового резидента России от источника за пределами страны. Если налог по нему рассчитывает налоговый агент, действует исключение из обязанности самостоятельного расчёта по этому основанию. Для других доходов, с которых агент удержал налог лишь частично, при расчёте учитывают уже удержанную сумму. При этом подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ предусматривает исключения для доходов, сведения о которых агент передал в установленном порядке. Не всякое отсутствие удержания означает, что человеку нужно подавать декларацию.

Если вы покупаете жильё, цель обращения другая: воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Он связан с фактическими расходами на приобретение или строительство жилья в России. При обычной покупке право возникает с государственной регистрации собственности. Для квартиры в строящемся доме основанием служит её передача по подписанному документу, а обратиться за вычетом можно после регистрации права. Эти различия учитывают при выборе периода для обращения — подп. 3 п. 1 и подп. 2, 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

По общему порядку имущественный вычет заявляют через декларацию после окончания налогового периода. Если вычет на покупку жилья или уплату процентов использован не полностью, остаток допускается переносить на следующие периоды. Это продолжение использования вычета, а повторное предоставление вычета запрещено — п. 7, 9 и 11 ст. 220 НК РФ.

Подача отчётности и перечисление денег решают разные задачи. Когда по декларации рассчитан налог к уплате по ст. 228 НК РФ, его перечисляют не позднее 15 июля следующего года. Этот срок относится к уплате налога. При обращении за имущественным вычетом нужно учитывать ограничения: расходы, оплаченные материнским капиталом, работодателем или бюджетными средствами, исключаются в соответствующей части — п. 5 ст. 220 НК РФ.