Зачем нужен счёт-фактура на аванс

Если вы заплатили за товар до его поставки, авансовый счёт-фактура нужен для применения вычета НДС с перечисленной предоплаты. Вычет позволяет уменьшить налог к уплате на соответствующую сумму налога. Для покупателя этот документ связывает будущую покупку с уже внесёнными деньгами. Основание для такого вычета закреплено в п. 9 ст. 172 НК РФ.

Что значит слово «авансовый»? Оно указывает, что продавец получил деньги в счёт предстоящего исполнения. Это может быть как вся оплата, так и её часть. Покупка ещё впереди, но платёж уже состоялся. Правило охватывает будущую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг и передачу имущественных прав. Именно получение такой оплаты продавцом связано с выставлением счёта-фактуры, о котором говорит п. 9 ст. 172 НК РФ.

Покупателю нужны три составляющие: счёт-фактура от продавца, документы о фактическом перечислении предоплаты и договор, который предусматривает её внесение. Проверьте, что условие договора относится к перечисленным суммам, а подтверждение платежа показывает состоявшийся перевод. Когда вы решаете, на каком основании заявлять вычет с аванса, рассматривайте эти документы вместе: такой состав оснований предусмотрен п. 9 ст. 172 НК РФ.

Авансовый счёт-фактура отличается от обычного прежде всего событием, к которому относится. В первом случае речь о деньгах, перечисленных за будущее исполнение. При приобретении товаров, работ, услуг или имущественных прав действует порядок, связанный с их принятием на учёт и наличием соответствующих первичных документов. Для этой ситуации основанием служит п. 1 ст. 172 НК РФ, а для перечисленного аванса — пункт 9 той же статьи.

Например, покупатель перечисляет часть цены за будущие услуги. Для вычета с этого платежа он использует счёт-фактуру, выставленный продавцом при получении денег, подтверждение перевода и договор с условием о предоплате. Ждать принятия приобретённых услуг на учёт по правилам обычной покупки — иной порядок: основание вычета именно с предварительной оплаты предусмотрено п. 9 ст. 172 НК РФ. Это и объясняет, зачем нужна авансовая счёт-фактура до исполнения договора.

У продавца есть свой вопрос: когда применять вычет налога, исчисленного с полученной предоплаты, после исполнения обязательства. При отгрузке товаров, выполнении работ или оказании услуг такой вычет производится с соответствующей даты. Его размер связан с налогом со стоимости исполнения, в оплату которого засчитывается ранее полученная сумма, согласно условиям договора при их наличии. Это правило п. 6 ст. 172 НК РФ. Его нужно отличать от вычета покупателя, перечислившего аванс: речь идёт о разных сторонах расчётов.