За какой период начисляется налог на доходы по вкладам

Чтобы определить, за какой период рассчитан налог на вклады, посмотрите, когда банк выплатил проценты. Для расчёта берут доход, полученный в течение налогового периода, а не всю сумму, которую банк начислял за время хранения денег. Если начисление и выплата приходятся на разные периоды, исходным для расчёта будет период получения дохода. Такой порядок установлен п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

При нескольких вкладах расчёт объединяет полученные проценты по всем вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. С этой суммой сравнивают необлагаемую величину: один миллион рублей умножают на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца соответствующего налогового периода. Налоговая база — превышение дохода над этой величиной, то есть сумма, с которой рассчитывается налог. Это правило п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Особый случай — вклад, срок которого при открытии по договору превышает 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока. Если за период начисления процентов необлагаемая величина оказалась больше полученного учитываемого процентного дохода, разницу можно использовать при расчёте в следующих периодах. Она уменьшает базу в периоде получения процентов, начисленных за тот прежний период, вплоть до нуля — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Такое уменьшение привязано к процентам за конкретный период начисления. Использовать разницу можно в пределах полученных впоследствии процентов за этот период; использованная величина уменьшается на соответствующую сумму. Если накопились разницы за несколько периодов, сначала учитывается самая ранняя. Когда в периоде не было полученного учитываемого процентного дохода либо он освобождался от налогообложения, для этого механизма берётся полная необлагаемая величина за соответствующий период — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Разбивку процентов по годам начисления передаёт банк: для указанных долгосрочных вкладов она включается в сведения о выплатах. Информация поступает в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за отчётным налоговым периодом. Сам налог рассчитывает налоговый орган по итогам периода на основании поступивших сведений — п. 3 и 4 ст. 214.2 НК РФ.

При сверке расчёта отделяйте учитываемые проценты от исключений. Проценты по рублёвому вкладу или счёту со ставкой не выше 1 процента годовых в течение всего налогового периода, а также по счетам эскроу в базу не включаются. Для процентов в иностранной валюте имеет значение дата фактического получения: именно на неё берётся официальный курс Центрального банка Российской Федерации для пересчёта в рубли — п. 1 и 2 ст. 214.2 НК РФ.