За какие покупки можно получить налоговый вычет

Право на имущественный вычет связано с назначением приобретённого имущества. Статья 220 НК РФ называет жилой дом, квартиру, комнату, а также доли в них. Покупку доли также можно рассматривать как самостоятельное основание для вычета: приобретать всю квартиру целиком для этого не требуется. Расходы на новое строительство тоже учитываются. При этом речь идёт об объектах на территории Российской Федерации. Для вычета учитывайте расходы на перечисленные объекты и подтвердите их оплату документами.

Для земельных участков в ст. 220 НК РФ перечислены конкретные случаи. Это участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, и участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома. В перечне также названы доли в такой земле. Если вопрос касается покупки участка, нужно сопоставить его назначение и связь с приобретаемым домом с этими условиями. Для вычета за землю проверьте, предоставлен ли участок для индивидуального жилищного строительства или расположен ли на нём приобретаемый жилой дом.

Размер расходов, принимаемых для вычета по покупке или новому строительству, ограничен. Подпункт 1 пункта 3 ст. 220 НК РФ устанавливает предел в 2 000 000 рублей для одного или нескольких объектов. Эта цифра обозначает величину расходов, которые могут быть учтены, а не сумму денег, которую покупателю обязательно вернут. Если квартира стоит дороже, учитывайте расходы только в пределах этого ограничения. Если расходы меньше предела, основанием для расчёта остаётся фактически потраченная сумма.

Неиспользованный остаток имеет значение при последующей покупке жилья. Если человек воспользовался вычетом в размере меньше установленного предела, подпункт 1 пункта 3 ст. 220 НК РФ позволяет учесть остаток в дальнейшем при новом строительстве или приобретении перечисленных объектов. Например, после покупки комнаты может возникнуть вопрос об использовании остатка при приобретении квартиры. Однако это продолжение использования права в пределах ограничения. Пункт 11 той же статьи запрещает повторное предоставление вычета, так что считать каждую новую покупку основанием для нового полного предела нельзя. Сам предел определяется по периоду, когда впервые возникло право на вычет, после предоставления которого остался переносимый остаток.

Отдельное правило действует, когда приобретаются права на квартиру, комнату или долю в строящемся доме. По подпункту 2.1 пункта 3 ст. 220 НК РФ право на вычет возникает с даты передачи объекта застройщиком и принятия его участником строительства по подписанному передаточному акту либо другому документу о передаче. Для обращения за вычетом покупателю потребуется дождаться государственной регистрации своего права на это жильё. Для такой покупки нужно различать оплату, передачу помещения и регистрацию права: закон связывает возникновение права и возможность обращения с разными событиями.

Если покупка оплачена с привлечением целевого займа или кредита, проценты рассматриваются отдельно от стоимости жилья. Подпункт 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ связывает этот вычет с фактическим использованием заёмных средств на названные в статье строительство или приобретение. Значение имеет не только наличие кредитного договора, но и назначение расходов. В норме также предусмотрены проценты по банковским кредитам на рефинансирование, то есть перекредитование соответствующего жилищного кредита. Расходы на саму покупку и расходы на проценты нужно различать при определении основания вычета.

Для процентов пункт 4 ст. 220 НК РФ устанавливает ограничение в 3 000 000 рублей и допускает вычет только по одному объекту недвижимости. Учитываются фактически уплаченные проценты, подтверждённые документами, а не вся сумма кредита. Норма предусматривает кредитный договор, документы о праве на вычет и подтверждение платежей в погашение процентов, с оговоркой об упрощённом порядке из пункта 8.1. Правило об остатке расходов на покупку нескольких объектов нельзя автоматически применять к процентам: для них прямо названо ограничение одним объектом.

Покупка жилья в собственность ребёнка тоже предусмотрена законом. Пункт 6 ст. 220 НК РФ распространяется на родителей, усыновителей, приёмных родителей, опекунов и попечителей, которые за собственные средства приобретают перечисленные объекты или осуществляют строительство в собственность детей до 18 лет. Размер вычета связан с фактическими расходами и ограничениями пункта 3. Для получающих пенсию есть ещё одно правило: пункт 10 допускает перенос соответствующих имущественных вычетов на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования переносимого остатка. Эти положения касаются использования вычета и не расширяют перечень покупок.