За какие годы можно вернуть НДФЛ

Чтобы определить, за какие годы можно вернуть НДФЛ, сначала уточните причину возврата. Вычет при покупке жилья уменьшает налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывают налог. Возврат лишнего удержания исправляет ситуацию, когда налоговый агент удержал из дохода больше положенного. Для этих обращений действуют разные правила: имущественный вычет регулирует ст. 220 НК РФ, а возврат удержанного излишка — ст. 231 НК РФ ч.2.

Если вы получаете пенсию, отсчитывайте прошлые периоды от года, в котором образовался переносимый остаток имущественного вычета. Перенос разрешён максимум на три налоговых периода, непосредственно предшествующих этому году. Это правило касается вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи. При выборе лет ориентиром служит год образования остатка, а не произвольно выбранная дата обращения — п. 10 ст. 220 НК РФ.

При расходах на новое строительство или приобретение жилья право на имущественный вычет предусмотрено подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Если вы заявляете его через декларацию, обращайтесь в налоговый орган по окончании налогового периода. Такой порядок закреплён в п. 7 ст. 220 НК РФ с предусмотренными там исключениями. Повторное предоставление вычетов по подпунктам 3 и 4 запрещено п. 11 этой статьи: повторное получение вычета и перенос остатка нужно различать.

Если вопрос возник из-за лишнего удержания, обратитесь письменно к налоговому агенту — тому, кто удержал налог из вашего дохода. В заявлении обозначьте свой банковский счёт, на который агент должен вернуть удержанный излишек. Возврат производится в течение трёх месяцев после получения заявления. Это срок исполнения заявления, а не число лет, за которые возвращают налог. При просрочке на невозвращённую сумму начисляются проценты за каждый календарный день задержки — п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2.

Когда налогового агента уже нет, заявление о возврате удержанной и перечисленной им суммы можно подать в налоговый орган. Его подают одновременно с декларацией после окончания налогового периода. Так меняется адресат обращения: вместо отсутствующего агента вопросом возврата занимается налоговый орган — п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2.

Отдельный случай — перерасчёт после приобретения статуса налогового резидента Российской Федерации. Здесь возврат связан с итогами того налогового периода, за который изменился расчёт. В налоговый орган подают декларацию после его окончания и документы о статусе резидента именно за этот период — п. 1.1 ст. 231 НК РФ ч.2.

Для учёта расчётов с бюджетом используется единый налоговый счёт. Он ведётся в отношении каждого налогоплательщика, включая физическое лицо. Дату учёта суммы при предоставлении вычета связывают с принятием налоговым органом соответствующего решения. Эту стадию следует отличать от выбора года, за который заявляется возврат: правила учёта закреплены в ст. 11.3 НК РФ.