Является ли банк налоговым агентом по вкладам

Если вы получили проценты по вкладу в банке на территории России, расчёт налога выполняет налоговый орган по итогам налогового периода. Для этого он получает сведения о выплаченных процентах. Банк участвует в передаче информации о вашем доходе, а обязанность исчислить налог возложена на налоговый орган — п. 3 ст. 214.2 НК РФ.

Налоговый агент действует иначе: он удерживает начисленный налог из дохода человека при фактической выплате — п. 4 ст. 226 НК РФ. Поэтому ответ на вопрос, являются ли банки налоговыми агентами по вкладам, связан именно с порядком налогообложения процентов. Получение процентов от банка и удержание налога агентом — разные действия. Для вкладчика применяется расчёт налоговым органом по ст. 214.2 НК РФ.

Если деньги размещены в нескольких банках, доход рассматривается в совокупности. Налоговая база — это часть учитываемых процентов по всем вкладам и остаткам на счетах, которая превышает необлагаемую сумму. Её рассчитывают умножением одного миллиона рублей на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации из ставок, действовавших на первое число каждого месяца налогового периода. Этот расчёт относится к доходу от процентов, а не к размеру размещённых вами денег — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Банк направляет сведения в электронной форме в налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 1 февраля следующего за отчётным налоговым периодом года. Информация касается каждого физического лица, которому выплачивались проценты. Так налоговый орган получает данные для общего расчёта, даже когда вкладчик пользуется услугами разных банков — п. 4 ст. 214.2 НК РФ.

Часть процентных доходов исключается из расчёта. Это проценты по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, ставка по которым весь налоговый период не превышала 1 процента годовых, а также по счетам эскроу. Эти же исключения действуют для передаваемых банком сведений. Основание — п. 1 и 4 ст. 214.2 НК РФ.

Для вклада, открытого на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока, предусмотрена разбивка дохода по годам начисления. При соблюдении условий неиспользованная необлагаемая сумма за соответствующий период может уменьшить базу в последующих периодах получения процентов. Это позволяет учитывать, за какой период начислен доход, выплаченный позднее — п. 1 и 4 ст. 214.2 НК РФ.

Если после досрочного расторжения договора вы вернули банку часть ранее выплаченных процентов, переданная информация подлежит уточнению. Банк обязан сообщить исправленные суммы в течение месяца с даты расторжения договора. Такой же срок действует при изменении показателей ранее направленных сведений, отсчитываясь от даты изменения — п. 4 ст. 214.2 НК РФ.