В течение скольких дней нужно выставить счёт-фактуру

Если товар уже отгружен покупателю, счёт-фактуру нужно выставить в пределах пяти календарных дней считая со дня отгрузки. Для работ отправная дата — день их выполнения, для услуг — день оказания. Это календарный срок: при организации оформления документов ориентируйтесь именно на такую единицу времени, а не на пять рабочих дней. Правило установлено п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Поступление денег до поставки тоже запускает срок. Получили оплату в счёт будущих товаров, работ или услуг — считайте пять календарных дней со дня её получения. Это относится и к частичному авансу: ждать полной оплаты для выставления соответствующего счёта-фактуры не нужно. При выборе даты оформления различайте получение предоплаты и последующую отгрузку: в п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2 названы оба события.

При передаче имущественных прав отсчёт связан с днём их передачи. Если деньги за права получены заранее, применяется правило о получении оплаты или её части в счёт предстоящей передачи. Поэтому ответ на вопрос, сколько дней есть у продавца, начинается с определения операции: документ оформляется в связи с передачей прав либо с поступившим авансом. Основание — п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Когда после отгрузки меняется стоимость, покупателю выставляют корректировочный счёт-фактуру. Измениться может цена либо количество товара; для работ и услуг речь также может идти об уточнении объёма. Пять календарных дней здесь считают со дня составления документов об изменении стоимости. Дата прежней отгрузки не служит началом этого срока: у корректировки есть своё событие для отсчёта — п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Особый срок предусмотрен для налоговых агентов при оплате услуг в электронной форме, оказанных иностранными организациями. В случае, описанном в п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2, счёт-фактуру выставляют не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом получения оплаты или частичной оплаты. Такой порядок нужно отличать от обычного срока после каждой отгрузки или аванса.

Перед оформлением имеет значение и обязанность составлять счёт-фактуру. При применении упрощённой системы или единого сельскохозяйственного налога вместе с освобождением от обязанностей по исчислению и уплате налога счета-фактуры при реализации не составляются. Для освобождённых продавцов, охватываемых первым абзацем п. 5 ст. 168 НК РФ ч.2, предусмотрено оформление без выделения налога с надписью или штампом «Без налога (НДС)».

При продаже за наличный расчёт в розничной торговле и общественном питании действует ещё одно правило. Если покупателю выдан кассовый чек или иной документ установленной формы, требования к выставлению счетов-фактур считаются выполненными. Оно распространяется также на выполняющих работы и оказывающих платные услуги непосредственно населению — п. 7 ст. 168 НК РФ ч.2.