В каких случаях можно вернуть НДФЛ

Чтобы понять, за что можно вернуть НДФЛ, сначала нужно определить основание вычета. Это сумма, которая учитывается при уменьшении налоговой базы — дохода, с которого исчисляется налог. Поэтому расходы на покупку и возвращаемые деньги не равны друг другу. Для затрат на жильё основание ищут в ст. 220 НК РФ, а для затрат исполнителя или автора — в ст. 221 НК РФ. У каждой группы свои условия, и переносить правила одной группы на другую нельзя.

При покупке или новом строительстве жилья применяется имущественный вычет по ст. 220 НК РФ. Учитываются фактические расходы в пределах 2 000 000 рублей. Этот предел относится к расходам для вычета, а не к сумме возврата НДФЛ. Если право использовано не полностью, остаток можно учесть при последующем приобретении жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них. Норма также предусматривает соответствующие земельные участки.

Здесь нужно различать использование остатка и повторное получение вычета. П. 11 ст. 220 НК РФ запрещает повторное предоставление предусмотренных им вычетов. Вместе с тем п. 3 этой статьи разрешает использовать невыбранный остаток в установленных пределах. Размер предела определяется по налоговому периоду, когда впервые возникло право, после использования которого остался такой остаток. Само появление новой покупки не создаёт новый полный лимит.

Не вся оплата жилья включается в расчёт. По п. 5 ст. 220 НК РФ исключается часть расходов, покрытая работодателем, другими лицами, материнским капиталом или бюджетными выплатами. Если использованы разные источники денег, нужно отделить собственные затраты от остального финансирования. Кроме того, предусмотрено ограничение для купли-продажи между взаимозависимыми физическими лицами. Это лица, чьи отношения учитываются законом при оценке сделки; одного факта оплаты для вычета недостаточно.

Расходы на отделку также нельзя автоматически прибавить к стоимости любого жилья. Подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает их учёт с содержанием договора приобретения. Для квартиры или комнаты договор должен предусматривать приобретение без отделки. Для жилого дома речь идёт о приобретении объекта, не завершённого строительством, без отделки. Поэтому формулировка договора имеет значение наряду с документами об оплате работ и материалов.

Родитель может получить вычет при оформлении жилья на ребёнка до 18 лет, если оплатил его собственными средствами. П. 6 ст. 220 НК РФ предусматривает право родителей и перечисленных в нём лиц, которые за собственные средства строят или приобретают соответствующее имущество в собственность детей до 18 лет. Расчёт ведётся по фактическим затратам с ограничениями п. 3. Для получателей пенсий п. 10 допускает перенос остатка на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх непосредственно предшествующих периоду образования остатка.

Имущественный вычет предусмотрен и для продажи имущества. Здесь смысл другой: он учитывается при определении дохода от продажи, а не возмещает расходы на новую покупку. Ст. 220 НК РФ отдельно называет продажу долей, уступку прав по договору участия в долевом строительстве и ряд операций с участием в организациях. При продаже общего имущества вычет распределяется с учётом долей либо договорённости совладельцев при совместной собственности.

Для продажи недвижимости или транспорта, использовавшихся в предпринимательской деятельности, установлено исключение из соответствующего правила имущественного вычета. Оно также касается реализации ценных бумаг. Кроме того, ст. 220 НК РФ предусматривает вычет при изъятии недвижимости для государственных или муниципальных нужд в размере выкупной стоимости. Для дохода в виде цифровой валюты от майнинга названы фактические документально подтверждённые расходы, связанные с её майнингом.

Профессиональный вычет по ст. 221 НК РФ связан с получением дохода от деятельности. Например, исполнитель по гражданско-правовому договору может учесть фактические расходы, непосредственно относящиеся к выполнению работ или оказанию услуг. Их нужно подтвердить документами. Покупка для личных нужд не становится профессиональным расходом только потому, что покупатель одновременно получает вознаграждение по такому договору. Нужна связь расхода именно с оплачиваемой работой.

Для предпринимательской деятельности ст. 221 НК РФ предусматривает учёт подтверждённых расходов, связанных с извлечением доходов, в пределах таких доходов. При невозможности документального подтверждения для индивидуальных предпринимателей установлен вычет в размере 20 процентов доходов от предпринимательской деятельности. Для авторских вознаграждений предусмотрены собственные нормативы затрат. Подтверждённые расходы и расходы по нормативу одновременно при определении налоговой базы не учитываются.

Если вопрос состоит в том, какой НДФЛ можно вернуть за профессиональные расходы, нужно сопоставить полученное вознаграждение с основанием вычета. Ст. 221 НК РФ предусматривает письменное заявление налоговому агенту — лицу, которое исчисляет и удерживает налог при выплате дохода. При отсутствии агента вычет предоставляется при подаче декларации после окончания налогового периода. Поэтому документы должны раскрывать и характер дохода, и связь заявленных затрат с деятельностью.