В каких случаях можно получить налоговый вычет

Чтобы понять, возможен ли налоговый вычет, сначала определите, с чем связаны ваши расходы или доходы. Имущественный вычет относится к операциям с имуществом, профессиональный — к расходам на деятельность, которая приносит доход. Это уменьшение налоговой базы, то есть суммы, с которой исчисляется налог. Поэтому размер расходов, принимаемых к вычету, нельзя считать суммой денег, которую вам должны вернуть. Статья 220 НК РФ регулирует имущественные основания, а ст. 221 НК РФ — профессиональные.

При строительстве или покупке жилья в России п. 3 ст. 220 НК РФ позволяет учитывать фактические расходы в пределах 2 000 000 рублей. Речь идёт, в частности, о жилом доме, квартире, комнате и долях в них, а также об указанных в статье земельных участках. Если вы использовали меньше предельной суммы, остаток можно учесть при дальнейшем приобретении подходящего имущества. При этом предел определяется по периоду, когда впервые возникло право, использование которого оставило такой остаток. Следующая покупка позволяет использовать оставшуюся сумму, но не отсчитывать весь предел расходов заново.

Для квартиры в строящемся доме одного договора с застройщиком недостаточно. По подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ право возникает после передачи объекта и его принятия по подписанному передаточному акту либо другому документу о передаче. Для обращения за этим вычетом потребуется ещё и государственная регистрация вашего права на принятую квартиру. Расходы на достройку или отделку тоже учитываются не при любой покупке: подп. 5 того же пункта связывает их с условием договора о приобретении незавершённого жилья без отделки. Поэтому содержание договора влияет на состав принимаемых расходов.

Проценты по займу или кредиту рассматриваются отдельно от стоимости жилья. Пункт 4 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет по фактически уплаченным процентам в пределах 3 000 000 рублей и только по одному объекту недвижимости. Нужны договор займа или кредита, подтверждение права на имущественный вычет и документы об оплате процентов. Включать в расчёт всю сумму платежей по кредиту как проценты нельзя: документы должны показывать именно расходы на их погашение.

Источник оплаты может ограничить вычет даже при подходящем объекте. Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ не принимается часть расходов, покрытая работодателем, другими лицами, материнским капиталом или бюджетными выплатами. Если жильё оплачено из разных источников, для расчёта нужно отделить собственные расходы от такого финансирования. Кроме того, предусмотрено ограничение для покупки жилья между взаимозависимыми физическими лицами. Сам факт передачи денег продавцу ещё не означает, что вся стоимость покупки подходит для вычета.

Оформление жилья на ребёнка не всегда исключает право взрослого на вычет. Пункт 6 ст. 220 НК РФ предусматривает его для родителей, усыновителей, приёмных родителей, опекунов и попечителей, которые приобретают или строят указанное в норме имущество за собственные средства в собственность детей до 18 лет. Размер определяется фактическими расходами с установленными ограничениями. Для получателей пенсии п. 10 допускает перенос остатка на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх непосредственно перед периодом образования остатка. Запрет повторного предоставления по п. 11 нужно отличать от использования оставшейся части вычета.

Продажа имущества — самостоятельное основание по п. 1 ст. 220 НК РФ, а не разновидность вычета на покупку. Статья также охватывает продажу доли в обществе, выход из его участников, получение имущества при ликвидации организации и уступку прав по договору долевого строительства. При продаже общей собственности вычет распределяется с учётом долей, а при совместной собственности — по договорённости совладельцев согласно п. 2. Отдельно предусмотрены вычет в размере выкупной стоимости при изъятии недвижимости для государственных или муниципальных нужд и документально подтверждённые расходы на майнинг при получении соответствующего дохода.

Когда затраты возникли при выполнении оплачиваемой работы или ведении деятельности, основание профессионального вычета определяется по ст. 221 НК РФ. Для предпринимательской деятельности учитываются подтверждённые расходы в пределах дохода от неё. Если индивидуальный предприниматель не может подтвердить затраты документами, предусмотрен норматив 20 процентов предпринимательского дохода. Для выполнения работ и оказания услуг по гражданско-правовому договору нужны фактические подтверждённые расходы, непосредственно связанные с этим договором. Переносить правило о предпринимательском нормативе на любой договор оказания услуг нельзя.

Для авторских вознаграждений и перечисленных в ст. 221 НК РФ результатов интеллектуальной деятельности предусмотрены фактические документально подтверждённые расходы, а при отсутствии подтверждения — нормативы для соответствующего вида творчества. Документальные затраты и норматив одновременно не учитываются. Профессиональный вычет заявляют письменно налоговому агенту — лицу, которое удерживает налог при выплате дохода; если его нет, подают декларацию после окончания налогового периода. Для имущественного вычета на жильё п. 8 ст. 220 НК РФ допускает обращение к работодателю до окончания периода, но требуется подтверждение права от налогового органа.