В какие сроки можно получить налоговый вычет

На вопрос, какой срок получения налогового вычета, нельзя ответить одной датой подачи декларации. Нужно установить, на каком этапе находится возврат. При камеральной проверке налоговый орган изучает сведения, указанные в вашей декларации. Затем возникает вопрос о направлении поручения на перечисление денег. Эти действия регулируются разными положениями: проверка описана в ст. 88 НК РФ, а возврат средств — в ст. 79 НК РФ. Срок исполнения поручения не означает, что деньги должны поступить сразу после обращения за вычетом.

Для возврата по п. 1 ст. 79 НК РФ имеет значение положительное сальдо единого налогового счёта. Это сумма средств на налоговом счёте, которой можно распорядиться путём возврата по правилам этой статьи. Перечисление производится на открытый налогоплательщику банковский счёт. Поэтому заявление о вычете и фактическое получение денег нельзя считать одним действием: право на возврат реализуется через установленную процедуру распоряжения средствами.

Заявление о распоряжении путём возврата можно представить в налоговый орган по месту учёта на бумаге по установленной форме. Пункт 1 ст. 79 НК РФ также допускает электронное обращение установленного формата с усиленной квалифицированной электронной подписью и подачу через личный кабинет налогоплательщика. Предусмотрено и включение заявления в состав налоговой декларации. Для понимания срока важно установить, было ли заявление действительно подано, каким способом и вместе с каким документом. Одна лишь подготовка декларации не подтверждает получение заявления налоговым органом.

Если заявление подано одновременно с декларацией по налогу на доходы физических лиц, применяется специальное условие п. 3 ст. 79 НК РФ. Направление поручения связано со вступлением в силу решения по результатам камеральной проверки либо с истечением 10 дней после окончания установленного срока этой проверки. Нельзя отсчитать эти 10 дней просто от отправки декларации: закон связывает их с другим событием. Для оценки ожидания нужны сведения о проверке и решении, а не только дата первоначального обращения.

При отсутствии выявленных нарушений поручение разрешено направить раньше окончания установленного срока камеральной проверки. Такая возможность прямо предусмотрена п. 3 ст. 79 НК РФ. Однако разрешение перечислить раньше не устанавливает одинаковую дату возврата для всех заявителей. Поэтому для проверки просрочки по вашей декларации уточните в инспекции дату окончания проверки и дату направления поручения в казначейство. Сопоставлять следует юридически значимые события именно по вашему возврату.

По общему правилу п. 3 ст. 79 НК РФ налоговый орган передаёт поручение в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после соответствующего события. Затем действует самостоятельный срок: по п. 6 этой статьи казначейство исполняет поручение не позднее дня, следующего за получением. Дата передачи и дата получения поручения относятся к разным действиям. Сообщение о завершении проверки ещё не сообщает, когда казначейство получило поручение и начало его исполнять.

Есть особое правило для запроса в банк сведений о наличии счёта. Согласно п. 7 ст. 79 НК РФ сроки направления поручения начинают исчисляться со дня, следующего за предоставлением банком информации по запросу налогового органа. При таком запросе расчёт только от даты заявления будет неточным. Чтобы понять причину ожидания, нужно знать, направлялся ли запрос и когда банк на него ответил.

Ход проверки тоже может измениться. Если до её окончания подать уточнённую декларацию, то по п. 9.1 ст. 88 НК РФ проверка прежней декларации прекращается и начинается новая — по уточнённым сведениям. Это существенно для ожидания возврата, привязанного к проверке. При обнаружении ошибок или противоречий п. 3 ст. 88 НК РФ предусматривает требование представить пояснения в течение пяти дней либо внести исправления в установленный срок. Пояснения можно подкрепить документами о достоверности показателей декларации на основании п. 4 этой статьи.

Для оценки задержки адвокат сопоставляет заявление, сведения о проверке, решение и информацию о поручении. Такая последовательность позволяет установить, какой именно этап ещё не завершён. Нельзя переносить срок исполнения казначейством на всю процедуру вычета или считать любую паузу после подачи декларации нарушением. Основание для расчёта выбирается по п. 3 ст. 79 НК РФ с учётом запроса в банк и изменений декларации, если они были.