В какие сроки могут взыскать задолженность по налогам

Если с вас взыскивают налоговый долг как с гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем, сначала посмотрите срок исполнения требования об уплате задолженности. После его окончания у налогового органа есть шесть месяцев, чтобы принять решение о взыскании и направить его вам. Отсчёт привязан к требованию, а не просто к возрасту неоплаченного налога — п. 2 ст. 48 НК РФ.

До решения о взыскании налоговый орган направляет требование. При отрицательном сальдо единого налогового счёта свыше 3000 рублей на это отводится не позднее трёх месяцев со дня его формирования в таком размере, если Кодексом не предусмотрено иное. Отрицательное сальдо означает, что на счёте имеется задолженность. Если долг превышает 500 рублей, но не превышает 3000 рублей, требование направляют не позднее года со дня формирования сальдо свыше 500 рублей — п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ.

Если решение о взыскании принято за пределами шестимесячного срока, оно недействительно и исполняться не должно. Однако взыскание может продолжиться через суд: налоговому органу предоставлены следующие шесть месяцев после окончания срока принятия решения. Даже пропуск этого срока не исключает судебного разбирательства: при уважительной причине суд вправе восстановить срок подачи административного иска — п. 2 ст. 48 НК РФ.

Для взыскания со счетов имеет значение и дата направления решения. Соответствующее поручение размещается в реестре решений о взыскании задолженности по истечении семи дней со дня направления решения гражданину. Решение поступает через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, а при невозможности такой передачи — заказным письмом. Эти этапы предусмотрены п. 2 и 4 ст. 48 НК РФ.

Отдельный расчёт применяется при судебном взыскании сумм, указанных в п. 8 ст. 48 НК РФ. Если задолженность превышает три тысячи рублей, шестимесячный срок может отсчитываться от решения по жалобе либо от уведомления о несогласии с решением вышестоящего налогового органа. Для уведомления и отдельных жалоб учитывается установленный тридцатидневный срок. Ещё одно основание отсчёта — день превышения общей суммой взыскиваемой через суд задолженности трёх тысяч рублей — п. 10 ст. 48 НК РФ.

Если такая судебная задолженность не превысила трёх тысяч рублей, шестимесячный срок начинается по истечении трёх лет с наиболее ранней соответствующей даты решения по жалобе или представления уведомления о несогласии. Поэтому правило о трёх годах относится к определённым случаям судебного взыскания небольшого долга. Считать любой налоговый долг невзыскиваемым только из-за его трёхлетнего возраста неверно — подп. 4 и 5 п. 10 ст. 48 НК РФ.