Списывает ли налоговая долги по налогам

Налоговая может списать долги по налогам, когда их погашение или взыскание оказалось невозможным по предусмотренному законом основанию. Речь идёт о задолженности, из-за которой на едином налоговом счёте образовался отрицательный остаток: сумма обязательств превышает учтённые средства. Решение о признании такого долга безнадёжным и его списании принимают налоговые органы — п. 1 и 2 ст. 59 НК РФ.

Если вы рассчитываете на списание из-за давности долга, выясните, есть ли судебный акт об утрате налоговым органом возможности взыскания. Для этого случая закон связывает списание с решением суда, обусловленным истечением срока взыскания. Отказ суда восстановить налоговому органу срок подачи заявления о взыскании также позволяет применить это основание. Возраст долга без такого судебного акта не даёт основания применить подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Когда взыскание прекратил судебный пристав-исполнитель, условия другие. Нужны постановление об окончании исполнительного производства и возврат исполнительного документа по указанным в законе основаниям. Кроме того, с образования задолженности должно пройти более пяти лет, а её размер не должен превышать установленный законодательством о банкротстве размер требований для возбуждения дела. Эти условия применяются вместе — подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ.

После завершения банкротства гражданина или индивидуального предпринимателя списывают ту часть налоговой задолженности, от уплаты которой он освобождён. Поэтому сопоставьте учитываемую налоговой сумму с объёмом освобождения от обязательств по итогам процедуры. Завершение банкротства и освобождение от конкретного долга связаны между собой для целей списания — подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Другой случай — суд вернул заявление о банкротстве либо прекратил дело, поскольку средств на судебные расходы по процедурам не хватило. Такой судебный акт служит основанием списания по подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ. Однако при появлении положительного остатка на едином налоговом счёте задолженность восстановят в пределах этого остатка — п. 1.2 той же статьи.

Если вопрос касается долгов умершего человека, учитывается вид налога и стоимость наследственного имущества. Часть задолженности списывается, для другой имеют значение превышение стоимости наследства и сведения о наследовании. Для предусмотренного законом случая действует срок три года с даты смерти при отсутствии у налогового органа информации о наследовании — подп. 3 п. 1 ст. 59 НК РФ. Поступление сведений о наследовании может повлечь восстановление долга в установленных пределах — п. 1.4 этой статьи.

По региональным и местным налогам возможны дополнительные основания списания, установленные соответствующими актами, — п. 3 ст. 59 НК РФ. Документы подбирают под конкретную причину невозможности взыскания: судебный акт, завершение банкротства или окончание исполнительного производства. Утверждение порядка списания и перечня подтверждений предусмотрено п. 5 этой статьи.