Сколько стоит патент на работу для иностранного гражданина

Когда иностранный гражданин спрашивает, сколько стоит патент, нужно уточнить, о каком платеже идёт речь. Статья 227.1 НК РФ регулирует налог на доходы от работы по найму на основании патента. Его фиксированный авансовый платёж — это налог, который вносится заранее за период действия патента. Именно для него закон устанавливает базовую месячную сумму и правила её изменения. Из этой нормы нельзя вывести общую стоимость любых расходов, связанных с получением патента: она описывает налоговый платёж, а не перечень всех возможных затрат на оформление.

По п. 2 ст. 227.1 НК РФ основа расчёта составляет 1 200 рублей в месяц. Но рядом с этой суммой прямо указано, что нужно учитывать п. 3 той же статьи. Он предусматривает индексацию, то есть изменение базовой суммы с помощью коэффициентов. Воспринимать названную основу как окончательную цену патента было бы ошибкой. Для расчёта месячного платежа базу умножают на коэффициент-дефлятор и на региональный коэффициент. После этого платёж соотносят с периодом действия патента, за который перечисляется аванс. Размер базы и размер фактического перечисления — разные величины.

Оба коэффициента привязаны к соответствующему календарному году. Коэффициент-дефлятор используется для индексации, а региональный коэффициент отражает особенности рынка труда в субъекте Российской Федерации. Последний устанавливается законом субъекта. Если на очередной календарный год такой коэффициент законом региона не установлен, п. 3 ст. 227.1 НК РФ предписывает считать его равным 1. Это правило относится именно к региональному множителю. Оно не отменяет применение коэффициента-дефлятора и не означает, что весь месячный платёж автоматически равен базовой сумме. Для ответа в рублях нужны значения обоих множителей за нужный год.

Место и момент уплаты определены в п. 4 ст. 227.1 НК РФ. Иностранец перечисляет аванс по месту деятельности на основании выданного патента. Сделать это нужно до дня начала срока, на который патент выдаётся, продлевается или переоформляется. Следовательно, при расчёте имеет значение не только месячная величина, но и период, который оплачивается. В платёжном документе закон требует указать наименование: «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа». Такое назначение показывает, что перечисляется именно предусмотренный статьёй налоговый аванс. Подтверждение его уплаты имеет значение и для последующего расчёта налога с доходов.

Правила дальнейшего учёта платежей различаются в зависимости от того, у кого работает человек. Если он трудится у физического лица для личных, домашних и подобных нужд, не связанных с предпринимательством, общую сумму налога он исчисляет сам с учётом внесённых авансов. Это следует из п. 5 ст. 227.1 НК РФ. Для работы в организации, у индивидуального предпринимателя или у перечисленных в статье лиц частной практики действует п. 6. Налог рассчитывает налоговый агент — лицо, на которое возложен этот расчёт. Исчисленный налог уменьшается на авансы в установленном статьёй порядке, а не просто по факту наличия патента.

Для уменьшения налога у налогового агента нужны письменное заявление работника и документы об уплате авансов. Кроме того, налоговый агент должен получить от налогового органа уведомление, подтверждающее право на уменьшение. В течение налогового периода такой учёт возможен только у одного налогового агента по выбору иностранного гражданина. Пункт 6 ст. 227.1 НК РФ связывает направление уведомления, в частности, с наличием у налогового органа сведений о договоре и выдаче патента, а также с отсутствием ранее направленного уведомления другому агенту за тот же период. Передайте налоговому агенту заявление и платёжные документы для подтверждения суммы авансов; уменьшить налог он сможет после получения уведомления из налогового органа.

Наконец, внесённые авансы не всегда полностью совпадают с налогом, рассчитанным по фактическим доходам. По п. 7 ст. 227.1 НК РФ превышение авансов над налогом по итогам налогового периода не считается излишне уплаченным налогом. Эту разницу нельзя вернуть или зачесть налогоплательщику. Вопрос о стоимости связан и с тем, как уже уплаченные суммы будут учтены. Для определения самого платежа нужны год, региональный коэффициент, коэффициент-дефлятор и оплачиваемый период; для уменьшения налога у агента дополнительно имеют значение подтверждающие документы и предусмотренное законом уведомление. Одна только сумма дохода не определяет размер фиксированного месячного аванса.