Сколько составляет налоговый вычет по НДФЛ

Единой суммы налогового вычета по НДФЛ нет. Вычет уменьшает налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывается налог. Поэтому вопрос, какой вычет положен, начинается с основания для его предоставления. Ст. 220 НК РФ регулирует имущественные вычеты, в том числе расходы на приобретение жилья и проценты по целевому кредиту. Ст. 221 НК РФ ч.2 посвящена профессиональным вычетам. У этих оснований разные правила расчёта, и предел для покупки квартиры нельзя применять к расходам на выполнение работ.

При новом строительстве или приобретении жилья имущественный вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не выше 2 000 000 рублей. Такое ограничение установлено подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Максимум не означает, что любому покупателю автоматически предоставляется вычет на всю предельную сумму. Если принимаемые расходы меньше, вычет определяется по ним. Если расходы превышают предел, превышение не увеличивает размер этого вычета. Речь идёт о расходах, учитываемых для налогообложения, а не о выплате стоимости квартиры покупателю.

Указанный предел относится к одному или нескольким объектам. Когда вычет использован в размере меньше предельного, оставшаяся часть может учитываться при дальнейшем строительстве или приобретении жилья и предусмотренных законом земельных участков. При этом подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает предел с размером, действовавшим в налоговом периоде первоначального возникновения права, при использовании которого появился переносимый остаток. Поэтому ответ на вопрос, какая сейчас сумма налогового вычета, не заменяет сведений о ранее использованном праве. Для расчёта остатка нужно знать, какая часть уже была учтена.

Расходы на проценты рассматриваются отдельно. По п. 4 ст. 220 НК РФ учитываются фактически уплаченные проценты по договору займа или кредита в пределах 3 000 000 рублей. Само наличие кредита не подтверждает расходы на проценты: закон связывает вычет с их уплатой и подтверждающими документами. Целевое назначение займа также имеет значение. Подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ относится к кредитам, фактически израсходованным на предусмотренное им строительство или приобретение жилья и земельных участков, а также к указанному в норме рефинансированию. По п. 4 этот вычет предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости.

Родитель вправе получить вычет при покупке жилья в собственность ребёнка до 18 лет за собственные средства. П. 6 ст. 220 НК РФ предусматривает такое право для родителей и других названных в нём лиц, приобретающих или строящих жильё за собственные средства для детей до 18 лет. Размер определяется фактическими расходами с учётом ограничений п. 3 этой статьи. При оформлении жилья на ребёнка предел вычета на покупку или строительство остаётся общим — 2 000 000 рублей.

Для профессионального вычета отправная точка другая — связь расходов с полученным доходом. По п. 1 ст. 221 НК РФ ч.2 предприниматель учитывает фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, но не более доходов от предпринимательской деятельности. Если расходы предпринимателя невозможно подтвердить документами, норма предусматривает вычет в размере 20 процентов общей суммы предпринимательских доходов. Это процент для определения расходов к вычету, а не обещанный размер возврата НДФЛ.

При выполнении работ или оказании услуг по гражданско-правовому договору п. 2 ст. 221 НК РФ ч.2 позволяет учитывать фактические документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с этими работами или услугами. Для авторских и других перечисленных в п. 3 вознаграждений также предусмотрены подтверждённые расходы. Если документов нет, применяются нормативы, соответствующие виду результата: например, для создания литературных произведений — 20 процентов, для создания аудиовизуальных произведений — 30 процентов. Документально подтверждённые расходы нельзя одновременно учитывать с расходами по нормативу.

Сумму вычета и сумму возврата следует рассчитывать раздельно. Имущественные пределы описывают размер принимаемых расходов, а профессиональные правила — состав расходов или способ их определения. Для расчёта возврата сопоставьте принимаемые расходы с доходом и уже использованной частью вычета. П. 8 ст. 220 НК РФ предусматривает получение имущественного вычета у работодателя после подтверждения права налоговым органом. Если доход за налоговый период меньше размера вычетов, эта же норма предусматривает дальнейшее получение вычетов в установленном ею порядке. Для получателей пенсий п. 10 допускает перенос на предшествующие периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования остатка. При определении суммы для конкретного человека имеют значение основание вычета, подтверждённые расходы, доход и уже использованная часть права. Только предельной суммы расходов для расчёта возврата недостаточно.