Сколько раз можно получить налоговый вычет

Вопрос о том, как часто можно получать налоговый вычет, начинается с определения его вида. Статья 220 НК РФ регулирует имущественные вычеты и различает основания их предоставления. В частности, в ней названы продажа имущества, изъятие недвижимости для государственных или муниципальных нужд, приобретение жилья и уплата процентов. Запрет повторного предоставления установлен для вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 этой статьи. Переносить этот запрет на любое основание из статьи нельзя.

Для приобретения жилья и уплаты процентов правило сформулировано в п. 11 ст. 220 НК РФ: повторное предоставление не допускается. Но из этого не следует, что получить вычет можно лишь в одном налоговом периоде. Закон отдельно регулирует случай, когда человек уже имеет право на вычет, а полностью использовать его пока не смог. Здесь речь идёт об остатке прежнего вычета, а не о возникновении нового права при каждом обращении.

По п. 9 ст. 220 НК РФ неиспользованный остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования, если статья не предусматривает иного. Подавать заявления на получение этого остатка можно в последующих налоговых периодах до его полного использования. Нужно установить, что именно заявляется: оставшаяся часть ранее предоставленного вычета или повторный вычет. Для этих ситуаций действуют разные положения одной статьи, и смешивать их при оценке права нельзя.

Формулировки «сколько раз в жизни» и «сколько раз в год» также описывают разные вопросы. Первая обычно касается возможности получить вычет заново. Вторая может касаться использования уже возникшего права. Пункт 11 ст. 220 НК РФ запрещает повторное предоставление указанных имущественных вычетов, а п. 9 разрешает перенос остатка. Эти положения не устанавливают универсальное число обращений в год для всех налоговых вычетов. Из них нельзя вывести общее правило о частоте подачи на любой вычет.

Отдельное ограничение относится к процентам по займу или кредиту. Пункт 4 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет в размере фактически понесённых расходов на их уплату, но не более 3 000 000 рублей, с оговоркой об исключении, указанном в этой норме. Это предел расходов, учитываемых для вычета. Называть его суммой денег, которую человек непременно получит, неверно. Та же норма связывает предоставление вычета с документальным подтверждением права и уплаты процентов.

Вычет по процентам согласно п. 4 ст. 220 НК РФ предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости. Если вы уже получаете такой вычет по одному объекту, получить его по другому объекту нельзя и при наличии другого кредитного договора. При этом перенос неиспользованного остатка по п. 9 сохраняет иной смысл: продолжается использование вычета, который не удалось получить полностью. Ограничение по объекту и правило об остатке нужно учитывать одновременно, а не подменять одно другим.

Для налогоплательщиков, получающих пенсии, предусмотрено специальное правило. Пункт 10 ст. 220 НК РФ разрешает переносить указанные имущественные вычеты на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх. Это должны быть периоды, непосредственно предшествующие тому, в котором образовался переносимый остаток. Такое использование остатка не отменяет запрета повторного предоставления. Сам по себе статус получателя пенсии не превращает уже использованный вычет в новое право на тот же вычет.

Имеет значение и источник оплаты жилья. По п. 5 ст. 220 НК РФ вычет не предоставляется в части расходов, покрытых средствами работодателей или иных лиц, материнского капитала и указанных в норме бюджетных выплат. В ней также установлено ограничение для сделок между взаимозависимыми физическими лицами. Прежде чем считать, сколько ещё можно получить, нужно отделить расходы, которые могут учитываться, от расходов, исключённых законом. Один лишь факт оплаты покупки не решает вопрос о вычете.

Покупка жилья в собственность ребёнка также не означает автоматического появления отдельного повторного вычета у взрослого. Пункт 6 ст. 220 НК РФ предусматривает право родителей и других названных в нём лиц при расходовании собственных средств на приобретение жилья детям до 18 лет. Размер вычета определяется по фактическим расходам с учётом ограничений пункта 3. Это основание нужно соотносить с общим запретом повторного предоставления и с тем, какая часть вычета уже использована.

При приобретении квартиры в строящемся доме нужно учитывать момент возникновения права. Подпункт 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает его с передачей и принятием объекта по передаточному акту или иному документу. Обратиться за вычетом можно после государственной регистрации права собственности. Пока эти условия не выполнены, рассуждение о повторности преждевременно. Когда право возникло, для ответа о возможности дальнейшего получения нужно сопоставить основание вычета, уже использованную часть и оставшийся размер.