Сколько раз можно получить налоговый вычет по процентам ипотеки

Если вы уже воспользовались вычетом по ипотечным процентам, получить его по ипотеке на другой объект недвижимости нельзя. Вопрос о том, сколько раз доступен этот налоговый вычет, решается по двум положениям ст. 220 НК РФ. Пункт 4 связывает его только с одним объектом недвижимости, а п. 11 запрещает повторное предоставление. Поэтому количество заключённых кредитных договоров не означает такое же количество самостоятельных прав на вычет.

Вычет по процентам относится к расходам на обслуживание целевого займа или кредита. Целевой означает, что деньги предназначены для строительства или приобретения жилья и других перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ объектов. Для этого вычета учитываются фактически уплаченные проценты. Само наличие ипотечного договора ещё не подтверждает, что заёмщик понёс соответствующие расходы: факт оплаты должен подтверждаться документами.

Предел таких расходов по п. 4 ст. 220 НК РФ составляет 3 000 000 рублей. Это ограничение суммы расходов, принимаемых к вычету, а не обещанная сумма возврата. Если процентов уплачено меньше, основанием служат реальные платежи. Нельзя заменить их предельной суммой только потому, что она предусмотрена законом.

Например, вычет уже предоставлялся по процентам за квартиру, после чего заёмщик приобрёл другое жильё в кредит. Даже если по первой квартире учтены расходы меньше предела, использовать разницу для второй нельзя. Ограничение одним объектом действует и при неполном использовании максимальной суммы. После продажи первой квартиры повторно заявить вычет по процентным расходам на новую покупку также нельзя.

Здесь легко перепутать два вида имущественного вычета. Для расходов на приобретение жилья подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ прямо предусматривает возможность учитывать неиспользованный остаток при последующих покупках. Для процентов установлено другое правило в п. 4 той же статьи. Переносить порядок, предусмотренный для стоимости жилья, на проценты по ипотеке нельзя: это разные основания вычета, хотя оба связаны с недвижимостью.

Рефинансирование означает получение кредита для погашения прежнего жилищного кредита. Проценты по такому кредиту включены в подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ при соблюдении описанных там условий. Замена кредита не превращает прежнюю квартиру в новый объект и не отменяет запрет повторного предоставления. При оценке права имеют значение назначение кредита и связь расходов с тем жильём, по которому заявляется вычет.

Чтобы установить, использовано ли именно право на вычет по процентам, нужно различать ранее заявленные расходы: стоимость покупки и оплату процентов. Одного факта получения имущественного вычета недостаточно для вывода о его виде. Для процентных расходов п. 4 ст. 220 НК РФ называет кредитный договор, подтверждение уплаты процентов и документы о праве на вычет. Эти основания позволяют соотнести заявленные суммы с конкретным объектом.