Сколько раз можно получить налоговый вычет по ипотеке

Под вычетом по ипотеке часто имеют в виду сразу два вида расходов: деньги, потраченные на приобретение жилья, и деньги, уплаченные кредитору за пользование займом. В ст. 220 НК РФ эти расходы регулируются отдельно. Ответ на вопрос, сколько раз можно получить налоговый вычет, начинается с уточнения: какой именно расход вы уже заявляли. Само наличие ипотечного договора не делает правила для покупки и процентов одинаковыми. Если вы получили вычет только по расходам на приобретение квартиры, вы можете отдельно заявить вычет по уплаченным процентам.

Для процентов п. 4 ст. 220 НК РФ прямо ограничивает выбор одним объектом недвижимости. Если этот вычет уже предоставлялся по одной квартире, получить его заново по другой квартире нельзя. Это касается и ситуации, когда сумма учтенных процентов оказалась меньше установленного предела. Неиспользованную часть предела по процентам нельзя перенести на следующую квартиру. Здесь число кредитов или покупок не заменяет установленное законом условие об одном объекте. Покупка другого жилья в ипотеку не создает нового права на такой же вычет по процентам.

Предел для процентных расходов составляет 3 000 000 рублей по п. 4 ст. 220 НК РФ. Речь идет о размере расходов, принимаемых для вычета, а не о сумме денег, которую обязательно вернут человеку. Учитываются фактические затраты на уплату процентов по договору займа или кредита. При этом сумма, предусмотренная договором на будущее, и сумма уже уплаченных процентов имеют разное значение: норма связывает вычет с произведенными расходами. Один лишь размер кредита также не показывает, какая часть затрат относится к процентам и может учитываться по этому основанию.

Расходы на приобретение жилья подчиняются иному правилу. Подпункт 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет в пределах 2 000 000 рублей по одному или нескольким объектам. Если человек использовал меньше предельной суммы, оставшаяся часть может учитываться при дальнейшем приобретении или строительстве жилья. Это использование остатка уже возникшего права, а не предоставление нового полного предела при каждой покупке. Закон также связывает размер такого предела с периодом, когда впервые возникло право, после реализации которого остался переносимый остаток. Считать каждую покупку самостоятельным основанием для нового полного вычета неверно.

Допустим, по первой квартире были учтены только расходы на ее покупку. Тогда вопрос о процентах нельзя решать по одному факту получения имущественного вычета. Сначала нужно установить, какие расходы фактически вошли в предоставленный вычет: стоимость квартиры, проценты либо оба вида. Для этого полезно сопоставить сведения о ранее предоставленных вычетах с кредитным договором и подтверждениями платежей. Такое сопоставление позволяет отделить уже использованное право от расходов, которые человек прежде не заявлял. При этом отсутствие прежнего вычета по процентам само по себе еще не подтверждает соблюдение всех условий его предоставления.

Если кредит изменился из-за рефинансирования, то есть получения другого кредита для погашения прежнего, нужно учитывать назначение нового займа. Подпункт 4 п. 1 ст. 220 НК РФ включает расходы на проценты по кредитам, полученным в целях рефинансирования кредитов на приобретение или строительство перечисленного в норме жилья. Однако такая замена кредита не отменяет ограничения по объекту из п. 4 той же статьи. Новый договор не означает, что налогоплательщик получает еще один самостоятельный процентный вычет для другой недвижимости. Значение имеет связь расходов с жильем, а не только появление нового кредитора.

Запрет на повторное предоставление обоих видов вычетов закреплен в п. 11 ст. 220 НК РФ. Его нужно читать вместе с правилами об остатке расходов на покупку и об одном объекте для процентов. Иначе легко сделать две противоположные ошибки: отказаться от допустимого использования остатка на приобретение жилья или рассчитывать перенести неиспользованную часть процентного предела на другую квартиру. Для ответа о возможности следующего обращения существенны вид прежнего вычета и объект, к которому относились проценты. Одного утверждения «я уже возвращал налог за квартиру» для разграничения этих случаев недостаточно.

Подтверждение процентных расходов тоже влияет на ответ. Пункт 4 ст. 220 НК РФ называет документы о праве на имущественный вычет, договор займа или кредита и документы о фактической уплате процентов с оговоркой о порядке из п. 8.1. Для сопоставления покупок стоит отдельно выделить стоимость жилья и платежи за пользование кредитом. Тогда становится ясно, обсуждается ли остаток вычета на приобретение или попытка применить процентный вычет к следующему объекту. Именно это различие определяет, допускает ли приведенная норма дальнейшее использование расходов.