Сколько раз можно подавать заявление на налоговый вычет

У вопроса о том, сколько раз подавать на налоговый вычет, есть две разные стороны. Первая — сохранилось ли право на часть вычета, которую ещё не удалось использовать. Вторая — можно ли получить тот же вычет заново, когда он уже использован. Количество поданных заявлений не позволяет различить эти ситуации. При покупке жилья ответ нужно связывать с остатком и с запретом повторного предоставления, установленными ст. 220 НК РФ.

При применении вычета уменьшается налоговая база — сумма, от которой исчисляют налог. При этом право на вычет и возможность использовать его полностью в конкретном налоговом периоде не всегда совпадают. Пункт 9 ст. 220 НК РФ позволяет перенести неиспользованную часть имущественных вычетов, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1, на последующие периоды. Перенос возможен до полного использования с учётом оговорок самой статьи. Если часть вычета осталась, само прежнее обращение не закрывает возможность воспользоваться ею позднее.

Например, человек оформил имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры, но целиком использовать его в соответствующем периоде не смог. При дальнейшем обращении речь идёт о продолжении использования этого права. Здесь нельзя считать каждое заявление самостоятельным новым вычетом. Основанием для переноса служит именно сохранившийся остаток по п. 9 ст. 220 НК РФ. Когда остаток исчерпан, ссылаться на это правило для нового получения уже использованной суммы нельзя.

Запрет в п. 11 ст. 220 НК РФ касается повторного предоставления вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1. Его нельзя толковать как запрет подать ещё одно заявление ради остатка. При покупке другого жилья обращайтесь за неиспользованным остатком: уже использованный вычет повторно получить нельзя. Различайте новое обращение и новое предоставление права: одинаковое название заявления ещё не означает одинаковое правовое основание для его подачи.

Оформлять имущественный вычет можно и через работодателя по правилам п. 8 ст. 220 НК РФ. Работодатель в таком случае выступает налоговым агентом: учитывает вычет при удержании налога. Применить этот порядок позволяет подтверждение права, которое налоговый орган направляет работодателю. Статья допускает получение у одного или нескольких налоговых агентов по выбору налогоплательщика. При этом смена работодателя или обращение к нескольким работодателям не превращает оставшуюся часть вычета в новый самостоятельный вычет и не даёт основания учитывать одну сумму несколько раз.

Для получателей пенсий предусмотрено особое направление переноса. По п. 10 ст. 220 НК РФ соответствующий имущественный вычет может переноситься на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно перед периодом образования остатка. Это правило тоже относится к использованию вычета, а не к его повторному предоставлению. При решении вопроса о частоте обращений пенсионеру нужно учитывать, за какой период образовался остаток и на какие предшествующие периоды он переносится.

Профессиональные вычеты регулирует ст. 221 НК РФ. В частности, при доходах от работ или услуг по гражданско-правовым договорам учитываются фактические, документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с выполнением этих работ или услуг. Для такого вычета статья предусматривает письменное заявление налоговому агенту. Если налогового агента нет, вычет предоставляется при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода. Запрет из п. 11 ст. 220 НК РФ нельзя переносить на профессиональные расходы только потому, что оба механизма называются налоговым вычетом.

При последующих обращениях за профессиональным вычетом нужно соотносить расходы с соответствующей работой и доходом. Новые затраты подтверждайте документами либо применяйте норматив, если он предусмотрен для ваших расходов. Статья 221 НК РФ также не допускает одновременный учёт документально подтверждённых расходов и расходов в пределах установленного норматива при определении налоговой базы. При повторной подаче учитывайте основания и способ учёта расходов, а не правило об остатке имущественного вычета.

Чтобы понять, как часто можно подавать заявление, сначала определите вид вычета и содержание прежнего обращения. Для жилья сопоставьте уже использованную часть с остатком; для профессиональной деятельности — доходы и относящиеся к ним расходы. Не всякое новое обращение означает повторное получение. При этом даже наличие остатка не отменяет ограничений п. 5 ст. 220 НК РФ: например, вычет не предоставляется в части расходов на приобретение жилья, покрытых средствами работодателя или материнского капитала. Допустимость обращения и состав расходов нужно оценивать вместе.