Сколько процентов можно вернуть через налоговый вычет

Единого процента возврата для всех налогоплательщиков нет. Чтобы определить, сколько денег даёт налоговый вычет, сначала нужно установить налоговую базу: так называется сумма дохода, с которой рассчитывают налог. Затем выясняют, можно ли уменьшить эту сумму на вычет. По п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется с учётом предусмотренных законом вычетов. Значит, сам вычет и сумма возвращаемого налога — разные величины. Уменьшение облагаемого дохода ещё не означает возврат всей суммы такого уменьшения.

Если к доходу применяется ставка 13 процентов и учтённый вычет уменьшает доход, облагаемый только по этой ставке, налоговая экономия составит 13 процентов от суммы уменьшения. При этом нельзя автоматически брать все расходы человека и умножать их на ставку. Для расчёта имеет значение именно допустимая сумма вычета, которая может уменьшить соответствующую базу. Статья 210 НК РФ описывает механизм такого уменьшения, а ст. 224 НК РФ устанавливает ставки.

Для шкалы из п. 1 ст. 224 НК РФ ставка 13 процентов предусмотрена при сумме соответствующих налоговых баз за налоговый период не более 2,4 миллиона рублей. Далее закон устанавливает ступени со ставками 15, 18, 20 и 22 процента. Повышенная ставка применяется к превышению установленной границы. При этом наличие дохода, попавшего под повышенную ставку, не означает, что весь доход облагается по ней. При определении эффекта вычета нужно сохранить этот принцип расчёта.

В пределах той же шкалы при превышении 2,4 миллиона рублей и до 5 миллионов рублей налог складывается из фиксированной части и 15 процентов превышения. Следующая граница — 20 миллионов рублей: для соответствующего превышения действует ставка 18 процентов. Затем до 50 миллионов рублей применяется ставка 20 процентов к превышению предыдущей границы, а свыше 50 миллионов рублей — 22 процента к превышению этой суммы. Все эти ступени предусмотрены п. 1 ст. 224 НК РФ. Они помогают понять, почему ответ про неизменные 13 процентов бывает неверным.

Практический смысл расчёта такой: сопоставляются налог с исходной базы и налог с базы после допустимого вычета. Разница показывает, насколько вычет уменьшает налоговую нагрузку. Когда уменьшение целиком приходится на часть базы с одной ставкой, расчёт проще. Когда оно пересекает границу между ступенями, части уменьшения влияют на налог по разным ставкам. Умножение всего вычета на самую высокую ставку в такой ситуации исказит результат. Сам факт применения прогрессивной шкалы ещё не определяет точную сумму возврата.

Вид дохода тоже имеет значение. По п. 3 ст. 210 НК РФ вычеты по общему правилу уменьшают основную налоговую базу. К другим базам они применяются только в предусмотренных законом случаях. Нельзя объединить любые поступления, выбрать самую высокую ставку из ст. 224 НК РФ и считать по ней возврат. Сначала нужно связать вычет с теми доходами, которые он вправе уменьшить. Только после этого ставка становится основанием для расчёта налоговой экономии.

Например, для части оплаты труда, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в особых климатических условиях, п. 6.2 ст. 210 НК РФ предусматривает отдельную базу. К ней относится шкала из п. 1.2 ст. 224 НК РФ: 13 процентов в пределах 5 миллионов рублей и 15 процентов с превышения. Статья 210 НК РФ допускает уменьшение этой базы на предусмотренные в ней вычеты, если они не были применены при расчёте иных баз. Повторно учитывать один вычет нельзя.

Есть и ограничение по величине дохода. Если сумма вычетов больше доходов, учитываемых в основной базе за тот же налоговый период, п. 3 ст. 210 НК РФ предписывает принять базу равной нулю. Отрицательная база не образуется. Разница по общему правилу не переносится на следующий налоговый период, но закон допускает исключения. Для получателей пенсий эта норма также предусматривает возможность переноса на предшествующие периоды в установленном порядке. Размер неиспользованного вычета нельзя сразу считать суммой денег к возврату. Для ответа о процентах нужны и ставка, и возможность фактически учесть вычет в соответствующей базе.