Сколько нужно платить за патент на работу в месяц

Плата за патент на работу — это фиксированный авансовый платёж по налогу на доходы физических лиц, то есть НДФЛ, который иностранец перечисляет заранее. Пункт 2 ст. 227.1 НК РФ устанавливает базовый размер: 1 200 рублей в месяц. Эту сумму нужно умножить на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент. Полученный результат и будет ежемесячным платежом. Для ответа на вопрос, сколько платить за конкретный патент, нужно учесть год и регион, где человек работает.

Расчёт по п. 3 ст. 227.1 НК РФ выглядит так: 1 200 рублей × коэффициент-дефлятор × региональный коэффициент. Коэффициент-дефлятор — это установленный на соответствующий календарный год множитель, на который индексируется базовая сумма. Региональный коэффициент отражает особенности рынка труда в субъекте Российской Федерации. Его также устанавливают на соответствующий календарный год, но уже законом субъекта. Оба множителя участвуют в расчёте одновременно: выбрать только один из них нельзя.

Если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта не установлен, п. 3 ст. 227.1 НК РФ предписывает считать его равным 1. Это специальное правило касается именно регионального множителя. Оно не отменяет применение коэффициента-дефлятора. При отсутствии установленного регионального коэффициента за месяц нужно перечислять 1 200 рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор соответствующего года. Подставлять вместо неизвестного коэффициента произвольное значение также нельзя: для расчёта нужны установленные величины.

Месячный платёж рассчитывается для конкретного года и региона работы: умножьте 1 200 рублей на действующие коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент. Сначала определяется место работы по патенту и календарный год, затем подбираются соответствующие множители. Даже если известна сумма, которую платил другой работник, этого недостаточно для собственного расчёта: нужно понимать, для какого региона и года она была определена. Ориентиром служит формула закона, а не чужой платёж.

Сумма и срок перечисления — разные вопросы. По п. 4 ст. 227.1 НК РФ фиксированный авансовый платёж вносится по месту осуществления деятельности на основании патента. Оплатить нужно до дня начала срока, на который патент выдаётся, продлевается или переоформляется. Это означает, что налог перечисляется заранее. При подготовке платежа нужно сопоставить его с началом оплачиваемого срока. Правило о предварительной оплате действует независимо от того, когда работодатель рассчитывается с работником за труд.

Закон также определяет назначение платежа в платёжном документе: «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа». Такая формулировка предусмотрена п. 4 ст. 227.1 НК РФ. Документы об уплате имеют значение и после перечисления денег. По ним подтверждается внесение авансов, в том числе когда решается вопрос об уменьшении налога, исчисленного с доходов. Расчёт суммы и подтверждение её фактической уплаты нужно различать: одного расчёта для учёта аванса недостаточно.

Для иностранца, который работает у физического лица для личных, домашних и подобных нужд, не связанных с предпринимательством, п. 5 ст. 227.1 НК РФ предусматривает самостоятельное исчисление общей суммы налога с учётом уплаченных авансов. Здесь ежемесячный фиксированный платёж связан с последующим расчётом налога за соответствующий налоговый период. Нельзя считать, что уплата авансов во всех случаях полностью заменяет исчисление налога с фактически полученного дохода: закон отдельно регулирует соотношение этих сумм.

При работе в организации или у индивидуального предпринимателя действует порядок п. 6 ст. 227.1 НК РФ. Налоговый агент — лицо, которое исчисляет налог с доходов работника, — уменьшает его на уплаченные авансы при соблюдении условий этой нормы. Для этого нужны письменное заявление работника, подтверждения оплаты и уведомление налогового органа о праве на уменьшение. Одной передачи квитанций работодателю недостаточно. В течение налогового периода уменьшение допускается только у одного налогового агента по выбору работника.

Наконец, авансы не всегда удаётся полностью учесть в сумме налога. Пункт 7 ст. 227.1 НК РФ прямо регулирует случай, когда уплаченные за период действия патента авансы превышают налог, исчисленный по фактическим доходам за соответствующий налоговый период. Такое превышение не признаётся излишне уплаченным налогом и не возвращается и не засчитывается налогоплательщику. Месячный платёж следует рассчитывать по установленной формуле, а вопрос об уменьшении налога с заработка рассматривать с учётом предусмотренных законом условий.