Сколько НДФЛ можно вернуть

Чтобы определить, сколько НДФЛ можно вернуть, сначала нужно установить основание вычета. Статья 220 НК РФ регулирует имущественные вычеты, статья 219 НК РФ — социальные, а статья 218 НК РФ — стандартные. Эти правила относятся к разным расходам и жизненным ситуациям. Нельзя переносить размер вычета из одной категории в другую или считать любую потраченную сумму основанием для возврата налога. У каждой категории свои условия получения.

Вычет и возврат — разные суммы. Вычет участвует в определении налоговой базы: он уменьшает доход, с которого исчисляют НДФЛ. Возврат связан с изменением самого налога после такого уменьшения. Поэтому указанный в законе размер вычета не означает, что именно столько денег перечислят налогоплательщику. Для ответа в рублях нужны сведения о доходах, расчёте налога и праве на конкретный вычет, а не только стоимость покупки.

При строительстве или приобретении жилья основанием служат фактически произведённые расходы по ст. 220 НК РФ. Она охватывает жилые дома, квартиры, комнаты и доли в них, а также предусмотренные ею земельные участки. Для приобретённой недвижимости право по общему правилу возникает с государственной регистрации собственности. Для квартиры в строящемся доме предусмотрено возникновение права с передачи объекта по акту, но обратиться за вычетом можно после регистрации собственности.

Состав расходов тоже имеет значение. По ст. 220 НК РФ в расходы на квартиру могут включаться отделочные материалы, работы по отделке и подготовка проектной и сметной документации для этих работ. Однако расходы на отделку приобретённого жилья принимаются при условии, что договор предусматривает приобретение жилья без отделки. Одного факта оплаты ремонта недостаточно: содержание договора должно соответствовать условию закона. Для строительства дома предусмотрен свой состав расходов.

Для уплаченных процентов п. 4 ст. 220 НК РФ устанавливает вычет в пределах фактических расходов, но не более 3 000 000 рублей. Это предел расходов, принимаемых к вычету, а не готовая сумма возврата. Нужны договор займа или кредита и подтверждение оплаты процентов, а также документы о праве на имущественный вычет. Такой вычет предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости.

Источник оплаты жилья способен уменьшить учитываемые расходы. По п. 5 ст. 220 НК РФ вычеты не предоставляются в части расходов, покрытых средствами работодателя, иных лиц, материнского капитала или бюджетными выплатами. Предусмотрено и ограничение для покупки у взаимозависимых физических лиц. Поэтому полная цена жилья в договоре сама по себе ещё не показывает размер расходов, которые можно использовать для уменьшения налога.

Если имущественный вычет нельзя использовать полностью в соответствующем налоговом периоде, п. 9 ст. 220 НК РФ допускает перенос остатка на последующие периоды до полного использования с предусмотренными статьёй оговорками. Для получающих пенсии п. 10 предусматривает перенос на предшествующие периоды — не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования остатка. При этом п. 11 запрещает повторное предоставление указанных имущественных вычетов. Перенос остатка не означает возникновение нового вычета.

Социальные вычеты по ст. 219 НК РФ также связаны с конкретными основаниями. Для пожертвований предусмотрены фактические расходы, но обычно не более 25 процентов облагаемого дохода за налоговый период. Для определённых пожертвований учреждениям культуры и фондам закон субъекта Российской Федерации может увеличить предел до 30 процентов. Увеличение не применяется автоматически к любому благотворительному платежу. Важны получатель пожертвования и условия соответствующего регионального правила.

Статья 219 НК РФ предусматривает также вычеты по добровольному пенсионному страхованию, дополнительным взносам на накопительную пенсию и независимой оценке квалификации. Фактические расходы учитываются с установленными статьёй ограничениями. Для пенсионного страхования предусмотрен подтверждающий документ страховой организации; повторно представлять его не нужно, если организация уже передала его в налоговый орган и он размещён в личном кабинете. Поэтому состав подтверждений определяется видом расходов.

Стандартные вычеты на детей по подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ уменьшают базу за каждый месяц: на первого ребёнка предусмотрено 1 400 рублей, на второго — 2800 рублей, на третьего и последующих — 6000 рублей. Это не ежемесячная выплата родителю. Право связано с обеспечением ребёнка и условиями его возраста или обучения. Вычет прекращает применяться с месяца, когда основная налоговая база с начала периода превысила 450 000 рублей.

Если стандартный вычет не предоставлялся либо оказался меньше положенного, п. 4 ст. 218 НК РФ предусматривает перерасчёт по окончании налогового периода. Основанием служат декларация и документы о праве на вычет. Отдельный стандартный вычет по подп. 2.1 п. 1 этой статьи предусмотрен за выполнение нормативов ГТО и получение или подтверждение знака отличия при прохождении диспансеризации либо профилактического медицинского осмотра в соответствующем году. Его размер — 18 000 рублей за налоговый период.