Сколько налогов платят в Германии

Если вы хотите понять, сколько налогов платят в Германии и сколько придётся уплатить в России с немецкого дохода, разделите эти два расчёта. Сумма, перечисленная за рубежом, и сумма, которую разрешено зачесть в России, могут различаться. Для физического лица — налогового резидента России уплаченный иностранный налог учитывается при российском расчёте только при наличии соответствующего условия международного договора. Такое правило закреплено в п. 1 ст. 232 НК РФ.

При работе с немецким доходом нельзя применять все положения соглашения об избежании двойного налогообложения без учёта их приостановления. В отношении Германии приостановлено действие статей 5–22 и 24 соглашения, а также пунктов 2–7 протокола к нему. Основание — подп. 24 п. 1 акта о приостановлении действия отдельных положений международных договоров по вопросам налогообложения. Поэтому право на зачёт нужно связывать с применимым условием договора, а не только с фактом платежа в Германии.

Когда договор допускает зачёт немецкого налога, обратиться за ним можно по окончании налогового периода. Подлежащую зачёту сумму указывают в российской налоговой декларации. Заявить её разрешено в декларациях, представляемых в течение трёх лет после окончания периода получения иностранного дохода. Это срок для заявления зачёта, а не срок уплаты налога в Германии — п. 2 ст. 232 НК РФ.

Для подтверждения платежа подготовьте документы, выданные или заверенные уполномоченным органом иностранного государства. В них должны быть указаны вид и сумма дохода, календарный год его получения, сумма налога и дата уплаты. К декларации прилагают также нотариально заверенный перевод этих документов на русский язык. Вместо такого подтверждения допускаются копия иностранной налоговой декларации и копия платёжного документа с нотариально заверенным переводом — п. 3 ст. 232 НК РФ.

Если немецкий налог удержал источник выплаты дохода, подтверждение оформляется иначе. Нужен выданный этим источником документ со сведениями о доходах по каждому месяцу соответствующего календарного года и об удержанном налоге. Представляются также копия документа и его нотариально заверенный перевод. Этот вариант подтверждения предусмотрен тем же п. 3 ст. 232 НК РФ и относится именно к удержанию при выплате дохода.

Даже при подтверждённой уплате итоговую сумму зачёта определяют с учётом международного договора. Для её исчисления применяют российские правила, действовавшие в том налоговом периоде, когда был получен доход в Германии, — п. 4 ст. 232 НК РФ. При переходе на налог с фиксированной прибыли действует особое правило: подача уведомления означает отказ от уменьшения этого налога на иностранный налог с полученных доходов — п. 1 ст. 232 НК РФ.