Сколько могут зарабатывать самозанятые

Самозанятый может зарабатывать в пределах 2,4 миллиона рублей за календарный год, сохраняя право на налог на профессиональный доход. Именно такой предел установлен п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Здесь речь о специальном налоговом режиме — особом порядке налогообложения доходов от деятельности. Закон связывает ограничение с возможностью применять этот порядок. Ответ на вопрос, сколько можно заработать на самозанятости, касается прежде всего права пользоваться режимом, а не общего запрета человеку получать доход выше установленной суммы.

Для сравнения с пределом закон называет доходы, учитываемые при определении налоговой базы. Налоговая база — это доходы, которые принимаются в расчёт для налогообложения. Формулировка нормы не позволяет автоматически приравнять к ним все деньги, поступившие человеку. Если вопрос о лимите возник из-за общей суммы поступлений, сначала нужно различить общую сумму и доходы, которые входят в базу по этому режиму. Сама ст. 4 422-ФЗ закрепляет предел, но не содержит полного перечня учитываемых и исключаемых поступлений.

Период для подсчёта прямо указан: текущий календарный год. Следовательно, вопрос о том, сколько самозанятый может заработать в год, нельзя решать по размеру одного платежа или доходу за отдельный месяц. Нужно соотнести с пределом учитываемые доходы за год в целом. Пункт 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ не устанавливает самостоятельного месячного ограничения. Из этой нормы нельзя вывести требование получать одинаковую сумму каждый месяц или распределять заработок равномерно.

Имеет значение и слово «превысили». Если учитываемые доходы равны 2,4 миллиона рублей, превышения ещё нет. Если они больше этой суммы, действует запрет на применение режима по п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Приближение к лимиту и выход за него имеют разное правовое значение. Пока учитываемый доход не превысил 2,4 миллиона рублей, вы можете применять режим при соблюдении остальных условий. Сравнивать нужно фактический размер учитываемого дохода с установленной законом границей.

Превышение означает, что налогоплательщик не вправе применять налог на профессиональный доход. Это последствие относится к налоговому режиму. В п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ нет общего запрета продолжать зарабатывать или получать доходы как таковые. Вместе с тем эта норма не описывает порядок перехода к иному налогообложению. Из неё нельзя установить, какие заявления подавать, как рассчитывать другие налоги и какие сроки соблюдать после превышения. Ответ о размере лимита не заменяет правила такого перехода.

Лимит относится не только к человеку без статуса предпринимателя. Часть 1 ст. 4 422-ФЗ относит к плательщикам налога на профессиональный доход физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, которые перешли на режим в установленном порядке. Для ограничения по доходам в п. 8 ч. 2 этой статьи отдельного увеличенного предела для предпринимателя нет. Статус индивидуального предпринимателя также не даёт основания считать, что на этом режиме ему разрешён больший годовой доход.

Доход в пределах лимита — лишь одно из условий применения режима. Например, п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ исключает лиц, имеющих работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях. Пункт 2 той же части ограничивает перепродажу товаров и имущественных прав, делая исключение для продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд. Даже небольшой заработок не устраняет эти ограничения. Проверка права на самозанятость не сводится к одному сравнению дохода с годовым пределом.

Есть и ограничения по другим видам деятельности. В частности, п. 3 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ называет добычу и реализацию полезных ископаемых, а п. 9 — майнинг цифровой валюты, её реализацию и приобретение. Для этих случаев вопрос о допустимой деятельности возникает независимо от того, сколько человек рассчитывает заработать. Указанная статья разделяет ограничения по характеру деятельности и ограничение по размеру дохода: соблюдение одного условия не отменяет остальные.

Практический смысл годового предела состоит в том, чтобы оценивать право на режим по сумме учитываемых доходов за соответствующий период. Обещанный заработок и фактически учитываемый доход не следует смешивать при чтении нормы: п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ говорит о доходах, которые уже превысили предел в текущем календарном году. Если человек только оценивает возможный заработок, ориентиром остаётся эта граница. Возможность применять режим при этом сохраняется лишь при соблюдении остальных ограничений той же статьи.