Сколько деклараций можно подать для получения налогового вычета

Если вы оформляете имущественный вычет за покупку жилья или уплату процентов и не можете использовать его полностью за налоговый период, остаток разрешено переносить дальше. Декларации можно подавать за последующие периоды, пока остаток не будет исчерпан. Ограничение здесь связано с размером доступного вычета, а не с общим количеством обращений за ним — п. 9 ст. 220 НК РФ.

При заполнении декларации объединяйте сведения, относящиеся к одному налоговому периоду: доходы, источники их выплаты, удержанный налог и заявляемые налоговые вычеты. Число расходов или источников дохода не служит основанием разделять эти сведения между самостоятельными декларациями. Объединение доходов и вычетов за соответствующий период следует из п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2. Сначала определите период, за который заявляете вычет, а затем сумму, которую относите именно к нему.

Подача декларации для использования оставшейся части вычета не означает предоставления нового вычета заново. Например, после частичного использования вы продолжаете заявлять остаток, а после полного использования прежнего права получить тот же вычет повторно нельзя. Запрет повторного предоставления установлен п. 11 ст. 220 НК РФ; возможность продолжить использование остатка закреплена отдельно в п. 9 этой статьи.

Если после покупки жилья вы использовали вычет в размере меньше предельной суммы, оставшуюся часть можно учесть при последующем приобретении жилья. Это правило относится к расходам на приобретение или строительство: предельный размер определяется по периоду, когда впервые возникло право, после использования которого образовался остаток. Условия такого продолжения предусмотрены подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Не следует считать каждую новую покупку новым полным вычетом.

С процентами по жилищному кредиту действует другое ограничение: соответствующий имущественный вычет предоставляется только по одному объекту недвижимости. При этом неиспользованная часть может переходить на следующие налоговые периоды. Значит, несколько деклараций по процентам могут относиться к продолжению вычета по одному объекту, а не к получению вычета по нескольким квартирам — п. 4 и 9 ст. 220 НК РФ.

Если вы получаете пенсию, остаток вычета на приобретение жилья и проценты разрешено перенести и назад: максимум на три налоговых периода непосредственно перед периодом образования остатка. Это специальное правило для пенсионеров из п. 10 ст. 220 НК РФ. Оно не превращает три периода в общий предел для всех деклараций на имущественный вычет.

При оформлении через декларацию имущественный вычет заявляют по окончании налогового периода по правилам п. 7 ст. 220 НК РФ. Если обязанности декларировать доходы у вас нет, обратиться с декларацией добровольно можно в налоговый орган по месту жительства — п. 2 ст. 229 НК РФ ч.2. В составе декларации также разрешено представить заявление о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, — п. 4 этой статьи.