С какой суммы рассчитывается земельный налог

Чтобы понять, с какой суммы вам начисляют земельный налог, начните с кадастровой стоимости участка. Это стоимость земли, которая служит налоговой базой, то есть денежной основой расчёта. Ориентиром является именно она, а не сумма, за которую вы договорились купить или продать землю. Правило о кадастровой стоимости закреплено в п. 1 ст. 390 НК РФ. При наличии права на вычет эта основа уменьшается по правилам ст. 391 НК РФ.

Для обычного ежегодного расчёта нужна стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января соответствующего года. Если у вас несколько участков, базу определяют отдельно для каждого. При сопоставлении стоимости с начислением смотрите не только на её величину, но и на то, с какого года она применяется. Такой порядок установлен п. 1 ст. 391 НК РФ.

Если участок образован в течение года, начальная дата будет другой. Для этого года используют его кадастровую стоимость на день внесения в реестр сведений, на основании которых определена стоимость нового участка. Значит, ориентироваться на общую январскую дату в таком случае не нужно — действует специальное правило п. 1 ст. 391 НК РФ.

При изменении стоимости в течение года её новую величину по общему правилу не учитывают в базе за этот и предыдущие годы. Исключения возможны по законодательству о государственной кадастровой оценке и п. 1.1 ст. 391 НК РФ. В частности, если кадастровую стоимость изменили вследствие установления рыночной, исправленные сведения учитывают с даты начала применения для налогообложения прежней, изменяемой стоимости.

Снизить сумму, с которой считают налог, позволяет вычет для льготных категорий. В их числе Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий. Из базы вычитают кадастровую стоимость 600 квадратных метров площади участка, а не фиксированную денежную сумму — п. 5 ст. 391 НК РФ.

Такой вычет применяется к одному участку по вашему выбору. Уведомление о выборе подают в налоговый орган не позднее 31 декабря года, начиная с которого нужен вычет; обратиться можно и через многофункциональный центр. Если право на вычет есть, а уведомление не подано, его применят к участку с максимальной исчисленной суммой налога — п. 6.1 ст. 391 НК РФ.

Когда земля расположена в границах нескольких муниципальных образований, стоимость распределяют между ними. Для каждой части база равна доле кадастровой стоимости всего участка, пропорциональной этой части. Это ещё один случай, когда в расчёте участвует часть общей стоимости земли, — п. 1 ст. 391 НК РФ.