С какой суммы дохода по вкладам пенсионеры платят налог

Пенсионеры платят налог на доход по вкладам по правилам ст. 214.2 НК РФ. Для получателей пенсии действует общий необлагаемый порог. Поэтому ответ на вопрос, с какой суммы возникают налоги на вклады пенсионеров, начинается с разграничения сбережений и дохода от них. Для расчёта берут полученные проценты, а не деньги, которые человек внёс в банк. Даже при крупном остатке на счёте налоговую базу — сумму дохода, с которой рассчитывается налог, — определяют по превышению учитываемых процентов над необлагаемым порогом.

Общая формула необлагаемого дохода установлена в п. 1 ст. 214.2 НК РФ. Один миллион рублей умножают на максимальное значение ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца налогового периода. Ключевая ставка здесь нужна как показатель для расчёта установленного законом порога. Подставлять вместо неё ставку своего банковского вклада нельзя. Сравнение только со ставкой на дату открытия вклада также не соответствует этой формуле.

Универсальной суммы дохода в рублях, одинаковой для любого налогового периода, эта формула не устанавливает. Чтобы назвать порог за конкретный период, нужно знать предусмотренные законом значения ключевой ставки. Миллион рублей в формуле — расчётная величина. Это не предельная сумма вклада, после которой все проценты автоматически становятся облагаемыми. Если учитываемый процентный доход не превысил рассчитанный порог, превышения для общей налоговой базы нет. При превышении в базу включают разницу, а не весь доход.

Проценты складывают по всем вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации, которые подпадают под правило статьи. Деление сбережений между банками не создаёт отдельного необлагаемого дохода для каждого из них. Для пенсионера, получающего проценты из нескольких банков, имеет значение их общая учитываемая сумма за налоговый период. Смотреть только на доход по самому крупному вкладу недостаточно: остальные выплаты тоже могут повлиять на превышение порога.

При этом не любой процентный доход включается в расчёт. Пункт 1 ст. 214.2 НК РФ исключает проценты по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых. Отдельно исключены проценты по счетам эскроу. Для первого исключения существенны оба условия: рублёвая валюта и соблюдение ограничения ставки весь период. Само название счёта или небольшой размер полученных процентов не заменяют эти условия.

Для процентов в иностранной валюте предусмотрено другое правило: их переводят в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода. Оно закреплено в п. 2 ст. 214.2 НК РФ. Поэтому для сопоставления с необлагаемым доходом нужна рублёвая оценка процентов. Ориентироваться только на валютную сумму или на курс в день открытия вклада нельзя: статья прямо связывает пересчёт с получением дохода.

Особый расчёт возможен по вкладам, срок которых при открытии превышает 15 месяцев, если проценты выплачиваются в конце срока. В п. 1 ст. 214.2 НК РФ предусмотрено использование разницы между необлагаемой суммой и учитываемыми процентами за период, к которому относятся начисления. Такая разница может уменьшать налоговую базу следующих периодов вплоть до нуля, когда получены проценты за соответствующий прежний период. Это правило связано с условиями вклада и распределением начисленных процентов, а не с пенсионным статусом владельца.

Такое уменьшение ограничено доходом, начисленным за тот период, в котором образовалась разница. Сначала учитывается разница за наиболее ранний период. Если учитываемого процентного дохода в соответствующем периоде не было либо он освобождался от налогообложения, статья также определяет величину для этого расчёта через произведение миллиона рублей и предусмотренной ключевой ставки. Эти положения не означают, что любой неиспользованный порог можно свободно переносить на любые будущие проценты по любому вкладу.

Налоговую базу определяет налоговый орган; он же рассчитывает налог по информации, представленной в порядке п. 4 ст. 214.2 НК РФ. Для вкладов с указанными длительностью и выплатой в конце срока предусмотрены сведения с разбивкой процентов по годам начисления. Если после досрочного расторжения договора вкладчик возвращает ранее выплаченные проценты, банк обязан передать уточнённую информацию. Поэтому при оценке расчёта нужно сопоставлять именно фактически полученные проценты, условия договора и сведения об их начислении. Один только остаток сбережений такого расчёта не объясняет.