Предусмотрены ли налоговые вычеты на детей

Вычеты на детей есть: это самостоятельное основание для уменьшения налоговой базы по подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. При расчёте налога за основу берут денежную величину, называемую налоговой базой. Вычет сокращает именно эту сумму, поэтому названный в законе размер вычета не означает выплату родителю таких же денег. Чтобы понять, положен ли вычет на ребёнка, нужно сопоставить условия его содержания, возраст и свой статус с перечнем получателей. Одного упоминания ребёнка в семейных документах для объяснения всех условий недостаточно.

Получателями могут быть родитель, супруг или супруга родителя, усыновитель. Закон также называет опекуна, попечителя, приёмного родителя и супруга или супругу приёмного родителя. Для перечисленных лиц существенно, что ребёнок находится на их обеспечении. Поэтому вопрос о праве на вычет касается не только родства: ст. 218 НК РФ прямо предусматривает несколько оснований участия взрослого в содержании ребёнка. При выборе подходящего основания нельзя ограничиваться словом «родитель», если ребёнок передан под опеку или в приёмную семью.

Обычный ежемесячный размер составляет 1 400 рублей на первого ребёнка, 2 800 рублей на второго, 6 000 рублей на третьего и каждого последующего. Такие суммы указаны в ст. 218 НК РФ и для родителей с усыновителями, и для опекунов, попечителей и приёмных родителей с перечисленными в норме супругами. Размер привязан к тому, каким по счёту является ребёнок. Следовательно, отвечая на вопрос, можно ли предоставлять вычет на детей, сначала устанавливают состав детей и основание права получателя, а затем определяют соответствующую сумму.

Для ребёнка с инвалидностью в норме предусмотрен размер 12 000 рублей. Эта часть правила относится к ребёнку до 18 лет, являющемуся ребёнком-инвалидом, в том числе инвалидом с детства. Она также охватывает учащегося очной формы, аспиранта, ординатора, интерна или студента до 24 лет при инвалидности I или II группы. Здесь нельзя ориентироваться только на обучение: для применения указанного основания имеют значение и возраст, и предусмотренная законом категория инвалидности.

По общему возрастному правилу вычет производится на каждого ребёнка до 18 лет. Для учащегося очной формы, аспиранта, ординатора, интерна, студента или курсанта возрастная граница составляет 24 года. Статья 218 НК РФ отдельно разрешает вычет на ребёнка или подопечного, признанного судом недееспособным, независимо от возраста. Недееспособность в этом случае означает установленный судом правовой статус; подменять его сведениями только о заболевании или инвалидности нельзя. Для взрослого ребёнка потому особенно существенно, какое именно основание подтверждают документы.

Начало уменьшения базы связано с месяцем рождения, усыновления, установления опеки или попечительства либо вступления в силу договора о передаче ребёнка на воспитание в семью. Возрастное основание сохраняется до конца года достижения указанного в норме возраста. При обучении закон предусматривает вычет за период учёбы, включая оформленный в установленном порядке академический отпуск. Для передачи ребёнка в семью учитываются также окончание срока договора и его досрочное расторжение; смерть ребёнка тоже названа среди обстоятельств прекращения основания.

Ещё одно ограничение относится к основной налоговой базе, подсчитанной с начала налогового периода нарастающим итогом. Если она превысила 450 000 рублей, с месяца превышения вычет уже не применяется. Поэтому даже при подходящем возрасте ребёнка вычет прекращается с месяца, в котором основная налоговая база превысила 450 000 рублей. Для ответа о конкретном месяце нужно учитывать накопленную величину базы, а не только очередность детей или документы об их обучении.

Двойной размер предусмотрен единственному родителю, в том числе приёмному, а также усыновителю, опекуну и попечителю. Для единственного родителя он прекращается с месяца после вступления в брак. Другой предусмотренный ст. 218 НК РФ вариант — выбор одного из родителей или приёмных родителей при заявлении другого об отказе от вычета. Эти основания различаются: заявление об отказе относится к выбору получателя, а статус единственного родителя служит самостоятельным основанием.

Рассчитывая налог работника, работодатель применяет детский вычет в качестве налогового агента. Если у него есть сведения о детях на обеспечении работника, ст. 218 НК РФ предусматривает предоставление без заявления. При первом получении через этого работодателя можно представить подтверждения возраста, учёбы, инвалидности, недееспособности и иных оснований. Если основания для вычета изменились, работник должен уведомить работодателя и передать имеющиеся документы об этих изменениях. Для детей, живущих за пределами Российской Федерации, закон требует документы, заверенные компетентными органами государства их проживания.